涉及资本公积如何做账

涉及资本公积如何做账

⑴资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。企业应设置资本公积科目核算资本公积的增减变动情况。本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
　　⑵本科目应当分别资本溢价或股本溢价、其他资本公积 进行明细核算。
　　⑶资本公积的主要账务处理。
　　①企业收到投资者投入的资本，借记银行存款、其他应收款、固定资产、无形资产等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记实收资本或股本科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。
　　与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目（股本溢价），贷记银行存款等科目。
　　②公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按长期债券可转换公司债券科目余额，借记长期债券可转换公司债券，按本科目（其他资本公积）中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记本科目（其他资本公积），按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记股本科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记现金等科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）科目。
　　③企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记应付账款等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记股本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记本科目（资本溢价或股本溢价），按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记营业外收入债务重组利得科目。
　　④企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记实收资本或股本科目。
　　⑤企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公允价值，借记管理费用等相关成本费用科目，贷记本科目（其他资本公积）。
　　在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目（其他资本公积），按计入实收资本或股本的金额，贷记实收资本或股本科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。
　　⑥股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记股本、本科目、盈余公积、利润分配未分配利润科目，贷记银行存款、库存现金科目；
　　购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记股本 科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、库存现金科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）。
　　⑷本科目期末贷方余额，反映企业资本公积的余额。

1、捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账 (如果企业执行2006年的新会计准则，企业接受货币资金捐赠直接计入营业外收入 借：库存现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产(如果企业执行2006年的新会计准则，企业接受固定资产捐赠，不涉及其他税费的话，借固定资产，贷营业外收入) 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 累计折旧 2、资本折算差额 企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合 记账本位币的差额： 借：银行存款 贷：实收资本 （借或贷：资本公积） 3 、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 4、法定财产重估增值 借：材料物资 固定资产 贷：资本公积

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