母公司和子公司的所得税税率均为25%。2014年9月，母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部

1.[单选题]母公司和子公司的所得税税率均为25%。2014年9月，母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部未实现对外销售，期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元，2014年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是( )。A.借：营业收入 150 贷：营业成本 150 B.借：营业成本 30 贷：存货 30 C.借：存货--存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30 D.借：所得税费用 7.5 贷：递延所得税资产 7.5ABCD

参考答案：D 参考解析：抵销分录中借方增加存货30万元，贷方减少存货30万元，所以存货的账面价值没有发生变化，不产生差异，不需要确认或者冲减递延所得税资产。【思路点拨】合并报表中抵销分录的计算过程如下：(1)借：营业收入150(100×1.5)贷：营业成本150(2)借：营业成本30贷：存货30[(1.5-1.2)×100](3)子公司计提了45万元[(1.5-1.05)×100]的存货跌价准备，但是从集团角度来看，应计提15万元[(1.2-1.05)×100]的存货跌价准备，所以应将多提的30万元跌价准备全部予以抵销。借：存货--存货跌价准备30贷：资产减值损失30

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