公允价值变动损益
- 提问者网友：眉目添风霜
- 2021-05-02 23:02
- 五星知识达人网友：春色三分
- 2021-05-02 23:45
“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面价值的差额。
例子：甲公司在2008年1月1日以每股10元从二级市场购入乙公司股票100万股，另外支付1万元的交易费用。甲公司将该投资划分为交易性金融资产。2008年6月30日，该股票的市价涨至15元／股，2008年12月31日该股票市价为14元／股，2009年1月15日甲公司将股票以每股18元予以全部出售。若不考虑其他因素，甲公司的会计处理为：
1.2008年1月1日，购进乙公司股票时：
借：交易性金融资产——成本 10 000 000
投资收益 10 000
贷：银行存款 10 010 000
2.2008年6月30日，确认该股票的公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动 5 000 000
贷：公允价值变动损益 5 000 000
同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
借：公允价值变动损益 5 000 000
贷：本年利润 5 000 000
3.2008年12月31日，确认该股票的公允价值变动：
借：公允价值变动损益 1 000 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1 000 000
同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
借：本年利润 1 000 000
贷：公允价值变动损益 1 000 000
4.2009年1月15日，出售该股票：
借：银行存款 18 000 000
贷：交易性金融资产——成本 10 000 000
——公允价值变动 4 000 000
投资收益 4 000 000
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出
借：公允价值变动损益 4 000 000
贷：投资收益 4 000 000
- 1楼网友：枭雄戏美人
- 2021-05-03 01:02
该账户是属于损益类账户。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。
实务应用：
"公允价值变动损益"用法如下:
（一）、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
（二）、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。
（三）、公允价值变动损益的主要账务处理 资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（四）、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
（五）、可供出售金融资产公允价值变动应计入“资本公积——其他资本公积”不在此科目核算。