2014年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元)；

1.[单选题]2014年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元)；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2014年企业在填写所得税纳税申报表(A类)时，下列说法正确的是( )。A.第15行纳税调整增加额填写15万元 B.第15行纳税调整增加额填写12万元 C.第15行纳税调整增加额填写7万元 D.第15行纳税调整增加额填写9万元ABCD

参考答案：D 参考解析：企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额＝200×5%＝10(万元)，实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额＝200×5%＝10(万元)，实际发生了8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额＝200×14%＝28(万元)，实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额＝200×2.5%＝5(万元)，实际发生了4万元，可以全额扣除；工会经费的扣除限额＝200×2%＝4(万元)，实际发生3.5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元，可以填写在所得税纳税申报表主表第15行。

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