企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本80000（含运输费3560元），钢材购入以按规定抵扣进

企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本80000（含运输费3560元），钢材购入以按规定抵扣进

本问题没有注明发生时间，暂按现行政策予以回答。

因为钢材购入时按规定抵扣了进项税额，同时含运费成本3560元（不含已抵扣进项税额）由于钢材（17%）、运费（11%）的税率不同，在做进项税额转出时应按照不同税率计算：
1、钢材转出进项税额：（80000-3560）×17%=12994.80元
2、运费转出进项税额：3560÷（1-11%）×11%=440元

合计：13434.80元

账务处理：
借：在建工程 93434.80元 （80000+12994.8+440）
贷：原材料 80000
应交税费—应交增值税—进项税额转出 13434.80

本问题关键点在于运费需要还原为含税后再计算实际抵扣的进项税额。

假设该笔外购业务单独发生，且直接用于增值税应税项目，那么在采购时应该是：
借：原材料 80000（原材料采购成本76440+运费成本3560元）
应交税费—应交增值税—进项税额 13434.80 [76440×17%+（4000×11%）]
贷：银行存款（或应付账款）93434.80

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