企业所得税的计算与缴纳？

在考初级职称，书上说所得税=会计税前利润*25%，但在实际中所得税是预缴的，
（1）预缴的费用如何计算？
（2）如果企业是核定征收（核定征收率为5%）所得税率25%，根据什么计算每月应交的所得税？所有收入？在利润表里能体现出来吗？
（3）多交的所得税如何处理？如何返还？
（4）说是所得税可以弥补亏损，本年亏损的，以后5年内可以少纳所得税，这是个怎么算法？会计上好像不给减税！
比较糊涂~~大侠指点下~不胜感激~~

1、利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额*适用税率计算，适用税率不一定是25%
2、核定征收分三种情况，若收入核算准确则用收入*5%*税率；若成本费用核算准确则用：成本费用/（1-5%）*5%*25%；若收入成本费用都不能准确核算，则税务局会根据一般情况直接核定税额；一般使用最多的是第一种
另：收入总额=收入（即利润表主营业务收入+其他业务收入+营业外收入）-不征税收入-免税收入；税率一般就是25%
3、年终汇算清缴后，多缴税款有两税选择，一种是抵缴以后期的所得税款，第二种是填写退税审批表，审批通过后退税
4、本年亏损，下年在季度申报时就可以弥补。
比如，10年亏损10万，11年一季度盈利12万，那么申报时利润总额填写2万，用2万*税率计算。
若10年、11年、12年、13年、14年、15年都是亏损，16年盈利，那么16年申报时，10年的亏损已过5年不能再作弥补，只能从11年开始顺次弥补。

企业所得税的收入基数是：主营业务收入 其他业务收入 视同销售业务收入，所以应该计算进去，我建议你看看企业所得税申报表附表一，这样就更清楚了 企业所得税年度纳税申报表附表一(1) 销售（营业）收入及其他收入明细表 填报时间：年 月 日 金额单位：元（列至角分） 纳税人名称（签章）: 纳税人代码： 行次 项 目 金 额 1 一、销售（营业）收入合计(2 7 12) 　 2 1、主营业务收入(3 4 5 6) 　 3 （1)销售商品 　 4 （2)提供劳务 　 5 （3)让渡资产使用权 　 6 （4)建造合同 　 7 2、其他业务收入(8 9 10 11) 　 8 （1）材料销售收入 　 9 （2）代购代销手续费收入 　 10 （3）包装物出租收入 　 11 （4）其他 　 12 3、视同销售收入(13 14 15) 　 13 （1）自产、委托加工产品视同销售的收入 　 14 （2）处置非货币性资产视同销售的收入 15 （3）其他视同销售的收入 　 16 二、其他收入合计（17 24） 　 17 1、营业外收入(18 19 ··· 23) 　 18 （1）固定资产盘盈 　 19 （2)处置固定资产净收益 　 20 （3）非货币性资产交易收益 　 21 （4）出售无形资产收益 　 22 （5）罚款净收入 　 23 （6)其他 　 24 2、税收上应确认的其他收入(25 26 27 28 29) 　 25 （1）因债权人原因确实无法支付的应付款项 　 26 （2）债务重组收益 　 27 （3）接受捐赠的资产 　 28 （4）资产评估增值 　 29 （5）其他 　 法定代表人（签章）: 经办人（签章）:

(1)一般企业为季度预缴，预缴按每季度利润表利润的25%计算上缴，到年度时再做汇缴，补交或退还所得税。 (2)由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。故应按核定销售额计算所得税。 (3)多交的所得税待年度汇算清缴后，税务机关有相应的表格退还税款。 (4)当年盈利的，可先弥补以前5年内亏损后，如有利润再计算税金，如亏损，可不交所得税

1.预缴只是按照你当期的收入-成本-费用来计算，费用按照你的实际发生额来计算。 2.征收率为5%，计算公式为：收入*5%*25%=税款，根据全部收入来计算每月应交企业所得税，成本费用利润都不看。 3.企业所得税是按月、按季预缴，年终汇算清缴，多交的在每年年报（就是年终汇算清缴）后，多退少补，时间一般为次年1月到6月。 4.就是你2010年年报是亏损的，你2011年的利润就可以先弥补2011年的亏损，剩下的再按照税率缴税。税法和会计是有差异的，可以去看看税法与会计差异的相关处理。 我在百度文库里面上传了很多关于企业所得税的资料，可以去下下来看看！ 相互交流，共同进步！

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