持有至到期投资中出现的差额会计分录

公司于本年1月1日购入万里公司同日发行的三年期债券一批,债券面值800 000元,票面年利率7%,按年计息,到期还本付息,以存款支付价款827 000,支付相关交易费用3 000元.公司有明确意图和能力持有至到期,假定债券实际利率与票面利率相差很小,利息调整按持有期平均分摊.

(1)本年1月1日以存款购入债券【我只知道交易费是计入利息调整的，827 000-800 000＝27 000这个多出来的也算在利息调整里么？】

(2)本年末、第二年末、第三年末计息，并分摊利息调整

(3)第三年末，债券到期收到债券本息存入银行

购入时

1.借：持有至到期投资-面值 800000

-利息调整 30000

贷：银行存款 830000

每年末计息

2.借：持有至到期投资-应计利息 56000

贷：投资收益 46000

持有至到期投资-利息调整 10000

到期收回

3.借：银行存款 968000

贷：持有至到期投资-面值 800000

-应计利息 168000

1.借：持有至到期投资——成本 803 000

——利息调整 27 000

贷：银行存款 830 000

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