个人先垫付的社保费，会计分录怎么写？

个人先垫付的社保费，会计分录怎么写？

一、社保费应由企业和个人按一定比例共同承担，个人先垫付社保费，意思是个人先缴交了全部的社保费，持有关凭证与企业结算。企业应退还由企业承担的部分。会计分录为：
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位）
贷：库存现金
二、解释
1、企业按照国家规定比例计算的向社会保险经办机构缴纳的社会保险费属于职工薪酬的一部分，通过“应付职工薪酬”科目核算。
2、一般情况下， 计提社会保险费时，按职工服务的受益对象计入有关成本费用账户
（1）借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位）
（2）从职工工资中扣除或收取职工个人承担的社会保险费时
借：应付职工薪酬——工资（或库存现金）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（个人）
（3）向社会保险机构缴纳时
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位）
——社会保险费（个人）
贷：银行存款
3、题中的情况是先由个人缴纳了全部，故只需能退还应由单位负担的部分即可。个人负担部分不必再从工资中扣除。

借 其他应付款 --个人
应付职工薪酬--公司
贷 银行存款

计提工资时：
　　 借：管理费用等成本费用类科目
　　 贷：应付职工薪酬 (含单位支付社保部分） 二、发放工资时：
　　 借：应付职工薪酬
　　 贷：现金
　　　　 其他应付款（保险扣款个人部分） 应交税费－应交个人所得税（代交个税扣款）　 三、上交社保时：
　　 借：其他应付款（保险扣款个人部分）
　　 借：应付职工薪酬 (单位支付部分）
　　 贷：现金（或银行存款）

借：应付职工薪酬/社会保险费/基本养老保险/企业承担基本养老保险
贷：现金
给职工个人报销时，应只报销单未承担部分。

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