注会会计比较深度的深的一个问题，就是长期股权投资——其他权益变动 结合所得税会计的问题

比如被投资单位可供出售金融资产导致资本公积增加100，投资份额40%，所得税率25%。应该怎么处理？我个人想了3种情况。 1、不考虑被投资企业对所得税的处理，投资企业直接贷记资本公积40，然后在考虑所得税，借记资本公积10。其他综合收益30，使本企业所有者权益变动+30。2、考虑被投资企业对所得税的处理，那么被投资企业资本公积增加75，投资企业贷记资本公积30，然后就不做所得税处理了，其他综合收益使本企业所有者权益变动+30。

3、考虑被投资企业对所得税的处理，那么被投资企业资本公积增加75，投资企业贷记资本公积30，然后再考虑所得税影响，借记资本公积7.5，其他综合收益使本企业所有者权益变动+22.5

指出你思考的一个误区。递延所得税、所得税费用、应交所得税虽然都带所得税，但不是一个概念。【根据会计准则中所得税这章的要求：直接计入所有者权益的交易和相关事项产生的所得税或者递延所得税应当计入所有者权益。】所得税费用是根据本年利润总额来计算的，可供出售金融资产除非处置或者提取跌价准备否则不会影响利润的，因此没必要考虑对当期所得税费用的影响。长期股权投资只有在确认投资收益的时候才确认所得税费用，一般通过“长期股权投资——损益调整”来记录。其他权益变动一般不影响所得税，因为一般出现其他权益变动的情况都是无法确认收入的情况直接计入所有者权益，因此也无法确认利润。

举例说明吧，甲投资乙100万股权占40%，有重大影响但不具有控制，使用权益法进行后续计量。乙有100万可供出售金融资产，今年增值100万。乙公司做的会计分录如下：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 100万
贷：资本公积——其他资本公积 100万
借：资本公积——其他资本公积 25万
贷：递延所得税负债——25万
这个并不影响乙公司当期所得税费用。

甲公司会计分录如下：
借：长期股权投资——其他权益变动 40万
贷：资本公积——其他资本公积 40万
如果甲公司打算长期持有，这个暂时性差异在未来不会被转回那么甲公司根本不用考虑所得税影响。

如果甲公司准备出手该长期股权投资，那么有以下分录
借：银行存款 140万
贷：长期股权投资——成本 100万
——其他权益变动 40万
借：资本公积 40万
贷：投资收益 40万

确认投资收益后影响本期利润总额从而影响当期所得税费用
所以，你作为投资方来说不必纠结于所得税，根本不用在当期考虑所得税费用的问题

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