要求：计算该企业2013年度当期应交所得税，编制会计分录。

某小企业2013年度营业收2000万元，税前会计利润为100万元，适用所得税税率为25%，全年实际发生新产品研发费用10万元，按规定符合资本化条件计入无形资产的金额为8万元，按5年摊销（从2013年1月1日开始摊销）；当年管理费用中有2万元为新产品研究开发费用，按税法规定可以按50%加计扣除；实际支付业务招待费11万元；向山区困难小学捐款3万元，向公益性社会团体捐款7万元；支付广告业务宣传费40万元；向其他企业借款500万元，支付借款利息45万元（银行同期贷款利率为6%）；安置残疾人员一名支付工资30000元；营业外支出中有5000元是税收滞纳金。该企业全年无其他纳税调整因素。

1. 研发支出费用化的2万元可以加计扣除50%，所以纳税调减1万元。
2. 自行研发的无形资产可以加计50%摊销，所以纳税调减8*50%/5=0.8万元
3. 业务招待费11*60%=6.6小于2000*0.5%=10，多以纳税调增11-6.6=4.4万元
4. 3万元捐款不可以税前扣除，纳税调增3万元。
5. 当年可扣除的公益性捐赠支出=100*12%=12万元大于7万元，多以不作调整。
6.支付的广告业务宣传费40万元小于2000*15%=300万元，所以不作调整。
7. 借款利息45万元大于500*6%=30万元，纳税调增15万元。
8.安置残疾人支付工资可以加计100%扣除，所以纳税调减3万元。
9.税收滞纳金不能税前扣除，所以纳税调增0.5万元
应纳税所得额=100-1-0.8+4.4+3+15-3+0.5=118.1万元
应交所得税=29.525
借：所得税费用 29.525
贷：应交税费——应交所得税 29.525

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