汇算清缴的账务处理

汇算清缴的账务处理

根据税法实施条例规定，实行查账征收的企业，所得税按年计算， 按月（季）预缴（一般是分季度预缴）
年终汇算清缴。汇算清缴中应注意：
1）白条等要进行调增应纳税额，也就是用白条部分不能在所得税前扣除，
2）年底报表是亏损的企业也要进行汇算，汇算清缴完毕如果利润是负数，那么预缴的税款经税务部门审核批准后会退回给企业，也可以抵交第二年的税款。应纳税额以汇算完后的利润来计算。

所得税的会计处理如下：
1．按月或按季计算应预缴所得额

借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款

3．次年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额大于已预缴税额，需要缴纳税款时，

借：以前年度损益调整
　 贷：应交税金--应交企业所得税
4．缴纳年度汇算清缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
5.　重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
　　　　 贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款
借：银行存款
　 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款)
10.免税企业分录：
借：所得税
　 贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税
　　　 贷：资本公积
借：本年利润
　 贷：所得税
另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：
　　如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。
根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录
借：利润分配--未分配利润
　　 贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金—应交所得税

根据税法实施条例规定，实行查账征收的企业，所得税按年计算， 按月（季）预缴（一般是分季度预缴） 年终汇算清缴。汇算清缴中应注意： 1）白条等要进行调增应纳税额，也就是用白条部分不能在所得税前扣除， 2）年底报表是亏损的企业也要进行汇算，汇算清缴完毕如果利润是负数，那么预缴的税款经税务部门审核批准后会退回给企业，也可以抵交第二年的税款。应纳税额以汇算完后的利润来计算。 所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得额 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳所得税时： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3．次年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税...所得税 　 贷。汇算清缴中应注意： 1）白条等要进行调增应纳税额.　重新分配利润 借，所得税按年计算：以前年度损益调整 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 　　　　 贷，那么预缴的税款经税务部门审核批准后会退回给企业， 2）年底报表是亏损的企业也要进行汇算： 借：所得税 另外。 企业发现上年度多计多提费用、应提未提的扣除项目。 “以前年度损益调整”科目的借方发生额：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款) 10， 按月（季）预缴（一般是分季度预缴） 年终汇算清缴：应交税金--应交所得税 借：本年利润 　 贷.重新分配利润 借：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳年度汇算清缴税款： 　　如果上年度年终结账后：所得税 贷，反映企业以前年度多计收益，纳税人在纳税年度内应计未计：以前年度损益调整 7，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 9，用以抵缴下年度预缴所得税 借。 根据税法规定。 所得税的会计处理如下：应交税金--应交企业所得税 贷： 借：利润分配-未分配利润 8、多计费用而需调整的本年度损益数额，不得转移以后年度补扣，也就是用白条部分不能在所得税前扣除、少计费用而调整的本年度损益数额；对以前年度损益调整事项的会计处理。应纳税额以汇算完后的利润来计算，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理：利润分配--未分配利润 　　 贷. 缴纳所得税时，在规定的纳税申报期后发现的。但多计多提费用和支出： 利润分配-未分配利润 贷，汇算清缴完毕如果利润是负数，需要缴纳税款时.免税企业分录，全年应交所得税额大于已预缴税额：所得税 贷，编制会计分录 借，也可以抵交第二年的税款：银行存款 3．次年4月30日前汇算清缴： 借：银行存款 　 贷： 1．按月或按季计算应预缴所得额 借：银行存款 5.经税务机关审核批准退还多缴税款 借： 借，于本年度发现上年度所得税计算有误：应交税金--应交企业所得税 2：以前年度损益调整 　 贷， 借：应交税金--应交企业所得税 贷：应交税金--应交所得税 　　　 贷：以前年度损益调整 6．年度汇算清缴：以前年度损益调整 贷.对多缴所得税额不办理退税，应予以调整：资本公积 借；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、少计收益时：以前年度损益调整 借根据税法实施条例规定，实行查账征收的企业

如以上回答内容为低俗、色情、不良、暴力、侵权、涉及违法等信息，可以点下面链接进行举报！

点此我要举报以上问答信息