求：该超市当月应纳增值税税额

某超市为增值税小规模纳税人。2006年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。

求：该超市当月应纳增值税税额

请详细解答，谢谢！

（120000+5000+3700）/(1+3%)*3%=3748.54元
我看了一遍增值税暂行条例
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人......
第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.......
第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：
（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品......
从第四条可以得知捐赠商品和发放职工福利属于视同销售行为，通过第十六条确认销售额，最后根据第二十五条确定免税项目。
另外征收率是3%没错（09年之前商业企业小规模纳税人，适用的增值税征收率为4%，商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，适用的增值税征收率为6%，现在统一到3%了，部分商业非商业了）

1  当月的销项税额272000+340+18700=291040

2  可以抵扣的进项税额的合计数是170000+42500+210+210-8500+15423=219843

3  应纳增值税税额291040-219843=71197    340是向购买方收取运输费2340元的税金

（120000+5000）/1+3% *3%=3640.78元， 我是按照现在的税率3% 如果按照4%的话，那就把里面的3换成4就可以了 对于捐赠按照售价计税 外购的用于职工福利，一般纳税人要进项转出，小规模直接进成本，不用转出 销售使用过的货物 售价不超过原值免税 明白了

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