旅行社的营业收入应该怎样核算收入核算

旅行社的营业收入应该怎样核算收入核算

接团社的营业收入是由组团社按拨款标准及规定，拨付的综合服
务费、城市间交通费、加项服务费、全程陪同费等。拨付的款项对组
团社来说是构成营业成本的一部分，对接团社来说则是营业收入。
为核算接团社的经营成果，按照权责发生制原则，无论款项是否
已收到，应以向有关组团社发出“拨款单”的时间和金额作为计算本
期营业收入的依据，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”
账户。实际收到组团社的拨款时，借记“银行存款”账户，贷记“应
收账款”账户。
[例]A旅行社(接团社)4 月3 日向B 旅行社(组团社)发出拨款结算
通知单，金额为96 400 元。该笔款项于4 月5 日收到。根据有关凭
证，会计处理如下：
① 4 月3 日，发出拨款通知单时：
借：应收账款——应收国内结算款(B 旅行社) 96 400
贷：主营业务收入 96 400
②4 月5 日，收到款项时：
借：银行存款 96 400
贷：应收账款——应收国内结算款(B 旅行社) 96
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