甲公司2014年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司40%的股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权

1.[问答题]甲公司2014年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司40%的股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2014年1月2日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为营业外收入480万元。乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2014年乙公司实现净利润800万元，当年内部交易存货产生内部交易收益5万元，至年末，该内部交易存货已对外部第三方销售，乙公司宣告分配现金股利200万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。(2)2014年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)2014年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)甲公司的C建筑物于2012年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2014年度实现的利润总额为15800万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)逐项分析各业务是否产生暂时性差异，并说明是否确认递延所得税。(2)计算2014年应交所得税。(3)计算2014年递延所得税费用。(4)计算2014年所得税费用。(5)编制2014年有关所得税的会计分录。（答案中金额单位以万元表示）

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