新华公司于2012年1月1日以银行存款6600万元取得大海公司80%的股权

新华公司于2012年1月1日以银行存款6600万元取得大海公司80%的股权

参考答案: （1）编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录 ①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录 借：固定资产——原价；200（500-300） 贷：资本公积——年初；200 借：管理费用；20（200/10） 贷：固定资产——累计折旧；20 借：无形资产——原价；100（300-200） 贷：资本公积——年初；100 借：管理费用；20（100/5） 贷：无形资产——累计摊销；20 ②编制2012年内部交易的抵销分录 借：营业收入；750（100×7.5） 贷：营业成本750 借：营业成本；180[60×（7.5-4.5）] 贷：存货；180 ③按权益法调整长期股权投资 对2012年大海公司分配现金股利事项进行调整： 借：投资收益；80（100×80%） 贷：长期股权投资；80 经调整后大海公司2012年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。 2012年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。 借：长期股权投资；320 贷：投资收益；320 对大海公司产生资本公积进行调整 借：长期股权投资；160（200×80%） 贷：资本公积；160 调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元） ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 借：股本——年初；5000 ——本年；0 资本公积——年初；1000（700+200+100） ——本年；200 盈余公积——年初；200 ——本年；62（620×10%） 未分配利润——年末；2038（1800+400-62-100） 商誉；200 贷：长期股权投资；7000 少数股东权益；1700 [（5000+1000+200+200+62+2038）×20%] 注：商誉=6600-8000×80%=200（万元） ⑤对新华公司投资收益项目的抵销 借：投资收益；320 少数股东损益；80（400×20%） 未分配利润——年初；1800 贷：提取盈余公积；62 对所有者（或股东）的分配；100 未分配利润——年末；2038 （2）编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录 ①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录 借：固定资产——原价；200（500-300） 贷：资本公积——年初；200 借：管理费用；20（200/10） 未分配利润——年初；20 贷：固定资产——累计折旧；40 借：无形资产；100（300-200） 贷：资本公积——年初；100 借：管理费用；20（100/5） 未分配利润——年初；20 贷：无形资产——累计摊销；40 ②编制2012年内部交易的抵销分录 借：未分配利润——年初；180 贷：营业成本；180 借：营业成本；90[30×（7.5-4.5）] 贷：存货；90 ③按权益法调整长期股权投资 对2012年交易事项进行调整 借：未分配利润——年初；80（100×80%） 贷：长期股权投资；80 借：长期股权投资；320 贷：未分配利润——年初；320 借：长期股权投资；160（200×80%） 贷：资本公积——年初；160 调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）。 对2013年进行调整 借：投资收益；160（200×80%） 贷：长期股权投资；160 2013年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）+90=500（万元）。 借：长期股权投资；400（500×80%） 贷：投资收益；400 借：资本公积——本年；160 贷：长期股权投资；160（200×80%） 调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080（万元）。 ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 借：股本&mdas
试题难度：★★☆
参考解析： 暂无解析

我明天再问问老师，叫他解释下这个问题

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