企业所得税费用扣除

某饮料加工厂年度生产经营情况如下：

产品销售收入总额1000万元。已扣除折扣销售20万元，销售额与折扣额在同一张发票上。

发生管理费用120万元。其中业务招待费10万元。

其余资料略。

1 “已扣除折扣销售20万元，销售额与折扣额在同一张发票上。”在此说明什么？有用吗？

2 超标准业务招待费=10 * 60% - 1000 * 0.5% =1 （万元）

为什么不直接用10 - 1000 * 0.5 % =5 （万元）

1、把销售折扣反映在同一张票上,明明白白的让人看得见,这样一是能够避免国家税收遭受损失，二是不致于使折扣在销售方作了反映，购货一方反映不出来，其折扣让思想不健康的人在其中得猫腻，所以国家税务局规定凡是折扣与价款不是反映在同一张发票上的，不管企业以何种方式处理，税局将不予认可。

2、2008年1月1日，《企业所得税法》及其《实施条例》开始实施。《实施条例》第四十三条规定，“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。你这样算法说明10万60%可以扣除就是6万，但是不得超过1000万午分之分五，就是不得超5万，因此充许和除5万元，10万减5万余5万元征收企业所得税。10乘60%大于1000万0.5%仅是计算充许扣除是否超过0.5%这个条款.10-1000*0.5%只是老的企业所得税超支计算方法.

2.超标的业务招待费是用两者孰低扣除 也就是只能扣5万 超标部分有5万

1. 已扣除折扣销售20万元 销售额与折扣额在同一张发票上 这句话没什么用 只是说明了销售额和折扣额不能分开两张发票 不影响计算

企业发生销售折扣时，销售额与折扣额必须在同一张发票上。

业务招待费税前扣除是业务招待费的60%但不超过销售收入总额的千分之五。

1、已扣除折扣销售20万元，销售额与折扣额在同一张发票上的方允许扣除，如另开发票不允许扣

2、超标准业务招待费=10-（10 * 60% 与1000 * 0.5% 孰低）=10-5=5万

可能是原己按10 * 60% 扣了，多扣了1万

1.有用，这证明该折扣可以扣除，因为如果不是写在一张发票上的话，折扣是不可以扣除的。

2.没看懂你的问题，是这样的，业务招待费按照发生额的60%扣除，但是最多不能超过当年销售（营业）收入的千分之五，这么说你明白了吧

1、说明1000万的销售收入总额不包括已扣除20万的折扣。

2、业务招待费按实列支，60%可以在所得税前扣除，但不能超过销售收入的0.5%，也就是10万的业务招待费可以按60%列支，但不能超过1000万的0.5%，这样就是6万中扣除5万后，还有1万不能在税前扣除，应该做纳税调整。

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