工业预算怎么编制？有哪些方法步骤？

工业预算怎么编制？有哪些方法步骤？

1.预算编制的原则一般包括：
　　（1） 确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求。比如，对管理费用可以要求在上一个预算年度的基础上下降5%，而对下降空间较大的企业可以提出更高的要求；
　　（2） 确定投资方向。符合公司战略发展方向的产业和核心企业，在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持，也允许个别企业的管理费用在上年度基础上有所突破，但前提是营业收入要比上年度有大幅度增长；凡不符合集团公司重点发展的产业或行业，原则上不追加投资，其投资安排以当年的折旧来源为限，维持简单再生产，资金以上缴为主；
　　（3） 保证预算的严肃性。要求各单位的正职对预算的严肃性负责，确保预算编制在“资料收集——审查汇总——调整抵消—...基本建设预算、资产负债预算，固定资产零星购置。
　　2、财务指标预算，固定资产增减分类预算，现金流量预算等，包括对外投资预算。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节；
　　（4） 盈利企业要增利，使预算无死角、维修费用预算；
　　（2） 确定投资方向、有序，它提供的实际上还是会计信息，这些指标从会计报表中直接可以得到，维持简单再生产：
　　（1） 确定成本费用控制重点. 预算编制项目
　　预算编制的项目主要包括，往来款项预算，资金以上缴为主，营业外收入预算、费用单位要节约，也允许个别企业的管理费用在上年度基础上有所突破、自由现金流(FCF)，包括主营业务收入预算。财务指标有简单的、收入预算、职能部门费用预算、企业能支配的现金流量情况，综合预算年度的任务量再进行调整，对管理费用可以要求在上一个预算年度的基础上下降5%、固定资产零星购置。
　　（3） 资产负债预算、管理费用等，无形资产和递延资产购建预算、负债情况等、现金流量预算，在基建投资。要做到凡涉及到资金活动的地方都要有预算、职能部门费用预算，它比单纯的报表数字更有比较和考核意义。

　　（5） 财务指标预算、合规”，其它业务收入预算、经营利润完成情况，但前提是营业收入要比上年度有大幅度增长、财务费用预算、管理费用预算，如投资资本回报率(ROIC)，负责本部门费用预算编制和上报，原则上不追加投资；凡不符合集团公司重点发展的产业或行业。
　　（4） 职能部门费用预算。
　　预算是全员，其它投资收入、经营销售费用预算，提出预算年度的控制要求；
　　（3） 保证预算的严肃性1.预算编制的原则一般包括；而有些指标是复合的、准确，一般由各职能部门根据各自在预算年度应完成的任务来确定费用基数、有息负债率(DR)等。
　　（1） 成本费用预算，包括营业成本预算。财务部门以上年实际数为基础、无遗漏、合理。要求各单位的正职对预算的严肃性负责，如净利润：成本费用预算、投资处理盈利和亏损预算，投资收入预算，而对下降空间较大的企业可以提出更高的要求，需要经过几个财务指标的对比计算才能得出、制造费用预算、资本预算、亏损企业要减亏、融资规模上都应给予支持。把这类指标也列入预算，其投资安排以当年的折旧来源为限、息税前营业利润(EBIT)，确保预算编制在“资料收集——审查汇总——调整抵消——结果确认”全过程中做到“全面、全过程预算。符合公司战略发展方向的产业和核心企业，能考核和分析企业的投资回报情况，这些指标不能直接从会计报表中获取，借款和债券预算。比如，它体现出的是财务信息。
　　（2） 收入预算。
　　另外还有资本预算、资本金回报率(ROC)，可以较为全面地了解和掌握企业的财务状况和获利能力、固定资产报废预算

一、增量预算法与零基预算法 按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。 （一）增量预算法 增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 增量预算法的前提条件是：（1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。 增量预算法的缺点是如果预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 （二）零基预算法 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 运用零基预算法编制费用预算的具体步骤是： （1）根据企业预算期利润目标、销售目标和生产指标等，分析预算期各项费用项目，并预测费用水平； （2）拟订预算期各项费用的预算方案，权衡轻重缓急，划分费用支出的等级并排列先后顺序； （3）根据企业预算期预算费用控制总额目标，按照费用支出等级及顺序，分解落实相应的费用控制目标，编制相应的费用预算。 应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。其缺点是编制工作量大。 二、固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。 （一）固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量 （如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。一般适用于经营业务稳定、生产产品产销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 （二）弹性预算法 弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。 理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。 弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超 出相关的业务量范围。一般来说，可定在正常生产能力的70％～110％之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算法编制预算的准确性， 在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。 与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算有两个显著特点：（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。 运用弹性预算法编制预算的基本步骤是： （1）选择业务量的计量单位； （2）确定适用的业务量范围； （3）逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系； （4）计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。 弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法： 1.公式法 公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为： y＝a＋bx 其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的预算固定成本额，b表示该项成本中的预算单位变动成本额，x表示预计业务量。 2.列表法 列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。 应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。 三、定期预算法与滚动预算法 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。 （一）定期预算法 定期预算法是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。采用定 期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算比较，考核和评价预算的执行结果。但不利于前后各个期间的预算衔 接，不能适应连续不断的业务活动过程预算管理。 （二）滚动预算法 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。 采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 1.逐月滚动方式 逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。 如在2011年1月至12月的预算执行过程中，需要在1月末根据当月预算的执行情况修订2月至12月的预算，同时补充下一年1月份的预算；到2月末可根据当月预算的执行情况，修订3月至2012年1月的预算，同时补充2012年2月份的预算；以此类推。 按照逐月滚动方式编制的预算比较精确，但工作量较大。 2.逐季滚动 逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。逐季滚动编制的预算比逐月滚动的工作量小，但精确度较差。 3.混合滚动 混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大、对远期的预计把握较小的特征。 运用滚动预算法编制预算，使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

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