冲上年收入会计分录处理？

借：应收账款 1500
贷：主营业务收入 1282.05
应交税金-应交增值税 217.95

以上是上年多开收入500，税已交，但本年要开红字发票冲销，请问该如何做会计分录？电子申报怎么处理？谢谢！

借：以前年度损益调整 1282.05 应交税金-应交增值税 217.95 贷：应收账款 1500

红字发票冲销就这么做就行了： 借：应收账款 1500 （红字） 贷：主营业务收入 1282.05 （红字） 贷：应交税金—应交增值税 217.95 （红字） 开具红字专用发票对纳税申报程序本身没有影响，但对申报的税额可能存在影响。如上月的销售在本月冲红，那么上月就该笔收入多缴税，而下月又因该笔收入少缴税。但两月合计看，税额总计不变。

关于红字发票，要抓住一个关键点：只要是已经认证的发票，需要冲红的，应一律由购货方向主管税务机关提交开具红字发票的申请单！注意事项及操作步骤如下：

１、你方在认证发票的所属月份将该发票正常申报抵扣进项税额；

２、你方向主管税务机关提交开具红字发票的申请单（附送申请报告、退货协议、发票复印件等资料），办理完毕后将税务机关出具的红字发票通知单转交给销售方；

３、销售方凭红字发票通知单开具红字发票冲红；

４、若对方将红字发票交给你方，需要注意红字发票不需要也不能认证。

５、特别提示：你方应在主管税务机关出具红字发票通知单后的次月申报期，将该发票涉及到的进项税额填列在申报表附表二的第21行，做进项税额转出处理。因为两个系统是联网的，若不做转出处理，纳税申报将无法通过。

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