若子公司存货卖出去了做合并报表分录时能直接把原先写存货的地方都用营业成本去代替吗？

比如说子公司A销售给母公司B一批货物，B公司均没有对外销售，编制合并报表时做分录是借：营业收入 贷：营业成本 贷：存货 第二年B公司将这批存货一部分销售出去 做分录：借：年初未分配利润 贷：营业成本 对于没有销售的那一部分存货则编制为 借：年初未分配利润 贷：存货 书上说因为到第二年了 所以第一年做分录用的营业收入和营业成本都不能用了 用年初未分配利润去代替 存货卖掉了 转为营业成本 所以用营业成本去替换 所以第二年把存货卖出去分录就是借：年初未分配利润 贷：营业成本 我不太懂存货是结转到营业成本里了 里面有个借贷的分录来实现的 那做合并报表分录时能直接把原先写存货的地方都用营业成本去代替吗？

这是一个续调的概念。为好理解，建议把分录分拆来推演。
第一年未实现销售的存货，合并分录应该能理解。
第二年编制合并报表时，考虑上年的分录对合并资产负债表和损益表的影响，因为这些分录仅仅是通过报表来编制的，是无需在账薄上体现的。所以，把第一年影响损益的合并分录，在第二年的合并报表中体现：
借：年初未分配利润（第一年未实现收入）
贷：年初未分配利润（第一年未实现销售成本）
贷：存货（B公司购入A公司存货毛利部分，从合并报表角度看，存货的成本应为子公司A的原账面成本）
第二年，假定这些存货已经全部销售
借：存货（已经实现的毛利部分）
贷：营业成本（B公司个别报表结转的成本，包含了A公司含有的毛利，从合并报表角度出发，营业成本就是A公司原账面成本，所以，合并报表要把多计入个别报表的成本抵消）
第二年的合并报表两笔分录，合在一起：
借：年初未分配利润
贷：主营业务成本

当然需要了。 借：主营业务收入 抵消母公司的收入 贷：主营业务成本 抵消子公司的成本 因以成本价销售给子公司，存货不需要抵消了 如果没有付款，还有母公司应收和子公司应付的抵消 希望可以帮助你

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