会计案例分析及解答

.甲公司20×0年1月4日决定对所属某写字楼（属于投资性房地产，采用成本法核算）进行装修，发生如下有关支出：领用生产用原材料1 000万元，购进该批原材料时支付的增值税进项额为 170万元；辅助生产车间为写字楼装修工程提供的劳务支出为180万元；计提有关人员工资750万元、福利费100万元。20×0年12月15日，写字楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为20×9年12月。假定该写字楼装修支出符合后续支出资本化条件；该写字楼预计尚可使用年限为8年；装修形成的投资性房地产预计净残值为200万元，预计可收回金额为2 400万元。20×6年12月31日，甲公司决定对该写字楼重新进行装修。假定企业采用直线法计提折旧，不考虑其他因素。
要求：编制上述业务的有关会计分录。

（1）装修领用原材料

　　

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　11700000

　　　　

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　10000000

　　　　　　

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700000

　　

（2）辅助生产车间为装修工程提供劳务

　　

借：在建工程　　　　　　　　　　1800000　　　

　　　　

贷：生产成本——辅助生产成本　　　　1800000　

　　

（3）发生工程人员薪酬

　　

借：在建工程　　　8500000　　　　　　　　　　

贷：应付职工薪酬　　　7500000　　　　　　

贷：应付福利费 1000000

（4）装修工程达到预定可使用状态交付使用

　　

借：固定资产——固定资产装修　22000000

　　　　

贷：在建工程　　　　　　　　　22000000

　　

（5）2001—2006年度计提装修形成的固定资产折旧

　　

因下次装修时间为2009年12月，小于固定资产预计尚可使用年限6年，因此，应按固定资产使用年限3年计提折旧。

　　

借：管理费用　　　　2500000

　　　　

贷：累计折旧　　　　　2500000　　　　

　　

　　

（6）2009年重新装修

　　

借：营业外支出　　　　　7000000　　　　

　　　　

贷：累计折旧　　　　1500000　　　　　　

　　　　

贷：固定资产——固定资产装修　　22000000

借：投资性房地产－写字楼（在建） 1170

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　1000

贷：应交税费－应交增值税－进项税额转出　 170　

借：投资性房地产－写字楼（在建）　　180

贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　180

借：投资性房地产－写字楼（在建）　850

贷：应付职工薪酬－职工工资　　　　　750

贷：应付职工薪酬－福利费　　　　　　100

本次装修支出＝1170+180+850＝2200万元<2400万元，入帐价值为2200万元

借：投资性房地产－写字楼　2200

贷：投资性房地产－写字楼（在建）　2200

2001-2006年每年计提折旧＝（2200-200）/8＝250万元，会计分录相同

借：其他业务支出　　　250

贷：投资性房地产累计折旧　　250

2006年12月31日止已计提折旧＝250×6＝1500万元

借：投资性房地产－写字楼（在建）700

借：投资性房地产累计折旧　　　　1500　

贷：投资性房地产－写字楼　　　　　　2200

如以上回答内容为低俗、色情、不良、暴力、侵权、涉及违法等信息，可以点下面链接进行举报！

点此我要举报以上问答信息