什么样的预收账款会产生税会差异？形成递延所得税？麻烦具体解释一下

什么样的预收账款会产生税会差异？形成递延所得税？麻烦具体解释一下

预收账款的所得税问题。
会计处理：企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债（预收账款）。

会计处理：（涉及数据为假定数据）
借：银行存款1000
贷：预收账款1000

预收账款账面价值＝1000万元

（1）会计与税法处理不同会计上不确认收入，计入预收账款，而税法上本期计入应纳税所得额。未来会计上确认收入时，税法上不需要再交税，可以全部税前扣除。账面价值不等于计税基础。
计税基础＝1000—1000＝0
负债的账面价值1000>计税基础0，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
（2）会计与税法处理相同假定会计上不确认收入，确认了预收账款1000万元，税法上也不认可此项收入，在本期不需要纳税。即会计与税法的规定是一致的，当期没有纳税，将来确认收入时与税法是一致的，在将来要纳税，因此未来期间税法允许扣除的金额是零，那么此时的计税基础是1000-0=1000，账面价值与计税基础相等，不形成暂时性差异。

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