月末材料已到发票未到如何进行账务处理

月末材料已到发票未到如何进行账务处理

【问】月末在材料已到发票未到情况下，如何进行账务处理？ 【答】现行财务会计制度规定，月末在货物已到而发票未到的情况下，其财务处理按计划成本或实际成本暂估入账，分录： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付金额 不管按计划成本或实际成本暂估入账，都没有包括不计入成本中税金。因为计划成本或实际成本的组成内容是一样的，均包括材料价款、运杂费及有关税金等。月末，如果企业有大量暂估入账的材料，企业就不能真实反映财务状况。因此，企业应按照重要性、谨慎性及成本效益原则，按月末货物已到发票未到的情况进行财务处理。 1．月末、季末的财务处理。月末、季末的财务会计报表一般不对外报送，也不需要会计师事务所审计，根据以上原则可从简处理，借记原材料，贷记应付账款——暂估应付金额。会计报表即资产负债表不列示，会计报表附注不披露。 2．半年末、年末的财务处理。半年末、年末的会计报表既要对外报送，也要会计师事务所审计。从重要性及谨慎性原则考虑，半年末、年末如存在大量的暂估入账的材料，其分录为： 借：原材料（计划成本或实际成本）、递延税款——暂估进项税额（价款按17％或13％及运杂费按7％计算部分） 贷：应付账款——暂估应付金额 这样处理包含材料中不计入成本税金部分。应付账款中体现谨慎性原则，在资产负债表中的列示，在递延税款下增加一栏。

贷：应付账款暂估应付金额 不管按计划成本或实际成本暂估入账，都没有包括不计入成本中税金。因为计划成本或实际成本的组成内容是一样的，均包括材料价款、运杂费及有关税金等。月末，如果企业有大量暂估入账的材料，企业就不能真实反映财务状况。因此，企业应按照重要性、谨慎性及成本效益原则，按月末货物已到发票未到的情况进行财务处理。 1．月末、季末的财务处理。月末、季末的财务会计报表一般不对外报送，也不需要会计师事务所审计 ，根据以上原则可从简处理，借记原材料，贷记应付账款暂估应付金额。会计报表即资产负债表不列示，会计报表附注不披露。 2．半年末、年末的财务处理。半年末、年末的会计报表既要对外报送，也要会计师事务所审计。从重要性及谨慎性原则考虑，半年末、年末如存在大量的暂估入账的材料，其分录为： 借：原材料（计划成本或实际成本）、递延税款暂估进项税额（价款按17％或13％及运杂费按7％计算部分） 贷：应付账款暂估应付金额 这样处理包含材料中不计入成本税金部分。应付账款中体现谨慎性原则，在资产负债表中的列示，在递延税款下增加一栏。其中，暂估进项税额在会计报表附注中披露，披露货已到发票未到的原因、时间及暂估金额；如不在会计报表附注中披露，将会影响会计报表使用人对会计报表的误解。

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