了解内部控制和控制测试有什么区别?

了解内部控制和控制测试有什么区别?

1、两者的区别
(1)程序所属的类型不同：了解内部控制属于风险评估程序，控制测试属于进一步审计程序。
(2)目的不同：了解的目的是评价控制的设计、确定控制是否执行，控制测试的目的是评价控制的执行效果。
(3)程序有所不同：了解内部控制一般采用穿行测试，而控制测试一般需要重新执行。
(4)必要性不同：了解内部控制是必要程序，而控制测试是有条件程序，不是必要程序。
(5)程序的范围不同：在了解控制是否得到执行时，只需抽取少量交易检查或观察某几个时点。测试控制运行的有效性时，需要抽取足够数量的交易检查或对多个不同时点观察。
2、两者的联系
(1)虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，一般包括询问、观察、检查和重新执行等。
(2)如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解可以替代测试控制运行的有效性(如果是人工控制的话就不能替代)。

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