一般纳税人收到吊费发票一张，会计分录怎么做

一般纳税人收到吊费发票一张，会计分录怎么做

根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 （ 财税〔2013〕106号）《应税服务范围注释》，吊装属于部分现代服务下的物流辅助服务中的装卸盘运服务，具体解释是：装卸搬运，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。 一般纳税人提供装卸搬运服务适用6%的增值税税率。按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的，未分别核算的，从高适用税率。也就是说，吊装费单独开具增值税专用发/票，单独核算才能适用6%的税率，未独立核算则作为价外费用，按17%税率计算增值税。

一般纳税人开了销售发票，确认收入，同时纳税义务产生，会计分录为， 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 结转已销商品成本时， 借：主营业务成本 贷：库存商品 《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

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