如何对预售账款进行合理避税处理呢？
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解决时间 2021-02-20 09:56
- 提问者网友：欲望失宠
- 2021-02-19 09:20
有一笔销售收入，没有正式开发票，公司不想这笔业务缴纳增值税及其他主营业务附加税，但是对方是直接汇款到公司账户，因此这个月的财务记账凭证，我是如下方式做账： 借：银行账户 5000 贷：预收账款 5000就税务局的政策而言，预收账款是要预缴增值税的，而且一般情况，预收账款，应收，应付项目都是税务公司稽查的重点！所以，不论是直接冲费用，还是取现都容易被核查！但是直接冲费用的话你就一点儿解释的余地都没有了！如果走现金帐的话，就容易避税了，而是对方偏偏进入公司银行账户，而出纳将此预收账款以备用金-出差为由，从银行账户全部提现5000元这种情况，我不知道如何对预收账款进行处理？有没有会计高手教我一招，谢了！
最佳答案
- 五星知识达人网友：woshuo
- 2021-02-19 09:50
借：在建工程
贷：长期借款——利息支出 ×××
设备安装、购建后，直至偿还借款期间的利息支出，应作如下账务处理：
借：财务费用——利息支出 ×××
贷：长期借款——利息支出 ×××
记人“在建工程”的利息支出，只能在竣工后转入“固定资产”，通过折旧摊销，而不能一次性列为“财务费用”。
深圳福广天公司在明知应作何账务处理的情况，故意将利息支出列入“财务费用”，是明显的偷税行为。除了补交８.2５万元的所得税税款以外，根据《征管法》第40条的规定，还应处以偷税额２倍的罚款（即８２５00＝２５0000×３３％）。
[账务调整]
借：在建工程 ２50，000
贷：以前年度损益调整 ２５０，000
借：所得税 ８２，５00
贷：应交税金——应交所得税 ８２，５00
借：利润分配——税收罚款 １６５，000
应交税金——应交所得税 ８２，５00
贷：银行存款 ２47，５00
[案例一百七十五]
２000年３月，深圳市税务稽查分局在对深圳中力康机械设备厂进行１９９９年度所得税缴纳情况检查时，发现该厂有大量预收设备款的业务。经检查有关销售合同，稽查人员发现多数合同已经实现，又经对购货方企业询问，合同单位已经收到发出的货物，但是该机械设备厂却未结转收入。另外，经审核，“产品销售成本”中的单位成本远高于“产成品”账户中的单位成本。由此，税务机关初步认定该厂已结转“预收账款”中的销售成本。经后对企业财务人员询问，发现深圳中力康机械设备厂利用“预收账款”进行利润截留的事实。
[案例分析]
企业截留利润往往以“预收账款”为调整器。按照企业财务制度与税法的有关规定，预收账款要在货物发出后，才形成企业销售收入。因此，当企业有一定数量的预售货物业务时，就可以使企业保持微利，甚至亏损，达到偷逃所得税的目的。
[具体方法]
企业首先确定当月的利润额（微利），然后将当月成本、费用发生额与所开发票销售额相比较，如果费用成本过小使得利润额大于预定利润，则将差额以“预收账款”中发出产品的耗用材料成本摊人当月销售成本抵消；反之则按实际数人账。
深圳中力康机械设备厂１９99年度“预收账款”中的１２８．45６８５２万元，其制造成本已提前结转，销售已经实现，该数额实为其多年来截留利润的累计额。由此可见，企业通过多列成本、销售收入挂往来账等方式隐匿销售利润。因此，我们在日常的稽查工作中，应对长期亏损或长期微利的企业进行重点审查。
深圳中力康机械设备厂挂账的销售收入为１２８．４５６８5２万元，应补缴增值税１８．66４67１万元（即１２８４５６８．５２÷１．１７×１７％），调增利润１09．７９２１８１万元（即１２８４５６８．５２－１８6646．７１），补交企业所得税款３６．２３１４２万元（即109７９２１．81×３３％），并处以所偷税额２倍的罚款。
[账务调整]
借：预收账款 １，２84，５６８．５２
贷：以前年度损益调整 1，09７，９２１．８１
应交税金——应交增值税（销项税额） １８６，64６．７１
借：所得税 ３６２．31４．２
贷：应交税金——应交所得税 ３６２，３１４．２
借：应交税金——应交增值税（已交税金） １８６，646．７１
贷：银行存款 １８６，64６．７１
借：应交税金——应交所得税 ３62，３１４．２
利润分配——税收罚款 ７24，６２８．４
贷：银行存款 １，０８６，94２．６
[案例一百七十六]
１９99年１２月，深圳市税务稽查人员在对深圳怕特乐公司进行抽查时，发现该厂当月制造费用比其他月份偏高。经对明细账目以及记账凭证的审查，发现造成制造费用偏高的原因在于摊销的低值易耗品数额过大。通过审查询问与检查原始凭证，原材料入库、出库记录，发现该厂本月一次购人工作台、台钳、气瓶、老虎钳、办公桌等物资６万元，未经领用就一次性摊人制造费用和管理费用。
通过对该厂财务人员询问得知，该厂今年经济效益很好，厂长为了避免因盈利过多而多交所得税，授意财务人员在年底购买一批低值易耗品，并一次性摊人费用，降低当期利润，偷逃所得税。
[案例分析]
按照企业财务制度规定，低值易耗品的采购与入库的记账均视同存货人账，摊销时应按领用数额一次或多次摊销，会计处理如下：
借：管理费用 ２０，000
制造费用 40，000
贷：长期借款——利息支出 ×××
设备安装、购建后，直至偿还借款期间的利息支出，应作如下账务处理：
借：财务费用——利息支出 ×××
贷：长期借款——利息支出 ×××
记人“在建工程”的利息支出，只能在竣工后转入“固定资产”，通过折旧摊销，而不能一次性列为“财务费用”。
深圳福广天公司在明知应作何账务处理的情况，故意将利息支出列入“财务费用”，是明显的偷税行为。除了补交８.2５万元的所得税税款以外，根据《征管法》第40条的规定，还应处以偷税额２倍的罚款（即８２５00＝２５0000×３３％）。
[账务调整]
借：在建工程 ２50，000
贷：以前年度损益调整 ２５０，000
借：所得税 ８２，５00
贷：应交税金——应交所得税 ８２，５00
借：利润分配——税收罚款 １６５，000
应交税金——应交所得税 ８２，５00
贷：银行存款 ２47，５00
[案例一百七十五]
２000年３月，深圳市税务稽查分局在对深圳中力康机械设备厂进行１９９９年度所得税缴纳情况检查时，发现该厂有大量预收设备款的业务。经检查有关销售合同，稽查人员发现多数合同已经实现，又经对购货方企业询问，合同单位已经收到发出的货物，但是该机械设备厂却未结转收入。另外，经审核，“产品销售成本”中的单位成本远高于“产成品”账户中的单位成本。由此，税务机关初步认定该厂已结转“预收账款”中的销售成本。经后对企业财务人员询问，发现深圳中力康机械设备厂利用“预收账款”进行利润截留的事实。
[案例分析]
企业截留利润往往以“预收账款”为调整器。按照企业财务制度与税法的有关规定，预收账款要在货物发出后，才形成企业销售收入。因此，当企业有一定数量的预售货物业务时，就可以使企业保持微利，甚至亏损，达到偷逃所得税的目的。
[具体方法]
企业首先确定当月的利润额（微利），然后将当月成本、费用发生额与所开发票销售额相比较，如果费用成本过小使得利润额大于预定利润，则将差额以“预收账款”中发出产品的耗用材料成本摊人当月销售成本抵消；反之则按实际数人账。
深圳中力康机械设备厂１９99年度“预收账款”中的１２８．45６８５２万元，其制造成本已提前结转，销售已经实现，该数额实为其多年来截留利润的累计额。由此可见，企业通过多列成本、销售收入挂往来账等方式隐匿销售利润。因此，我们在日常的稽查工作中，应对长期亏损或长期微利的企业进行重点审查。
深圳中力康机械设备厂挂账的销售收入为１２８．４５６８5２万元，应补缴增值税１８．66４67１万元（即１２８４５６８．５２÷１．１７×１７％），调增利润１09．７９２１８１万元（即１２８４５６８．５２－１８6646．７１），补交企业所得税款３６．２３１４２万元（即109７９２１．81×３３％），并处以所偷税额２倍的罚款。
[账务调整]
借：预收账款 １，２84，５６８．５２
贷：以前年度损益调整 1，09７，９２１．８１
应交税金——应交增值税（销项税额） １８６，64６．７１
借：所得税 ３６２．31４．２
贷：应交税金——应交所得税 ３６２，３１４．２
借：应交税金——应交增值税（已交税金） １８６，646．７１
贷：银行存款 １８６，64６．７１
借：应交税金——应交所得税 ３62，３１４．２
利润分配——税收罚款 ７24，６２８．４
贷：银行存款 １，０８６，94２．６
[案例一百七十六]
１９99年１２月，深圳市税务稽查人员在对深圳怕特乐公司进行抽查时，发现该厂当月制造费用比其他月份偏高。经对明细账目以及记账凭证的审查，发现造成制造费用偏高的原因在于摊销的低值易耗品数额过大。通过审查询问与检查原始凭证，原材料入库、出库记录，发现该厂本月一次购人工作台、台钳、气瓶、老虎钳、办公桌等物资６万元，未经领用就一次性摊人制造费用和管理费用。
通过对该厂财务人员询问得知，该厂今年经济效益很好，厂长为了避免因盈利过多而多交所得税，授意财务人员在年底购买一批低值易耗品，并一次性摊人费用，降低当期利润，偷逃所得税。
[案例分析]
按照企业财务制度规定，低值易耗品的采购与入库的记账均视同存货人账，摊销时应按领用数额一次或多次摊销，会计处理如下：
借：管理费用 ２０，000
制造费用 40，000
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- 1楼网友：我住北渡口
- 2021-02-19 10:50
不开票就不要让他们走基本户，不走基本户就什么问题都没了，既然已经有了预收款，你就以对方的名义开份收据，做一个预付款退回，虽然收据不正规也不合法，但至少只从账面上是看不出什么问题的；以后不开票的就尽量不让走基本户
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