资产重组涉及的留抵税额如何处理

资产重组涉及的留抵税额如何处理

国税12366答：《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。为此，不论资产重组如何作价，留抵税额中与所转移货物有关的部分，可以随货物转移。如果这100万元留抵税额全都是资产重组中的货物在购进时产生的，则可以随同货物转至母公司作为进项税额。假如资产重组中的货物是已抵扣进项税额的固定资产，应按计算固定资产进项税额转出的方法计算，并转到母公司作进项税额。假如留抵税额100万元与资产重组中的货物无关，则应留在原公司继续抵扣。

不能!!! 国家税务总局公告2011年第13号规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。[注：《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函[2009]585号文被同时废止。] 由于不征收增值税，那么涉及的原材料、产成品等存货的转移，免予计算增值税销项税额，同时也不能够开具增值税专项发票作为新企业的抵扣凭证，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税，只能将其转入存货的成本。（可以参考各地税务机关对企业兼并、合并流转税处理的有关规定）

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