关于货物赠送他人的视同销售业务的会计处理

关于货物赠送他人的视同销售业务的会计处理

在这个题目中，我觉得是有问题的。首先46800元是以零售价入库的，还是成本价入库的。既然是增值税一般纳税人，应该以不含税的价格入库并核算成本。企业做了捐赠处理，依据《增值税暂行条例》规定，应该是做进项税额转出处理。因此我觉得，如果46800是以购进时的成本价入库的，分录应该是：
借：营业外支出 46800（46800/1.17）
贷：库存商品 40000
应交税金－应交增值税（进项税额转出） 6800（46800/1.17*0.17）
如果这48600元是以销售价格核算入库的，则会计分录为：
借：营业外支出 38880（46800*0.8）
贷：库存商品 33230.78（48600*0.8/1.17）
应交税金－应交增值税（进项税额转出）5649.23（48600*0.8/1.17*0.17）
为什么营业外支出要加6800元，这是增值税款，增值税是价外税，是层层转嫁的，当你作为公司的东西捐赠了，那么这笔税款公司自己承担了，所以增加了企业的成本支出，也是你这笔货物的实际成本。结转成本的时候为什么是40000，因为增值税是价税分开核算的。

库存商品这个科目是不能把销项税算进去的 所以你的答案是正解

借：营业外支出 37400
商品进销差价 9360
贷：库存商品 40000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6800
你的答案是对的

建议你这么理解：库存商品和商品进销差价之间的差价应该是买价，也就是该库存商品的实际成本，对不对？而该商品的实际成本就是46800*80%=37440，如果按照你的计算实际成本是不对的。账面销售价就是企业向外出售的零售价，因为零售价是含增值税的，商品进销差价是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。 我们只要计算出实际成本和负担销项税，就可以计算出营业外支出了。

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