关于一般贸易和进料加工的账务处理？

我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择，需要对两种的贸易方法进行比较，但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同？ 　　举个例子来说，A公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13%在两种贸易方式上有什么不同吗?

中华。会计网校18号答疑老师回复：一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税，账务处理如下（销售过程账务处理略）： 　　借：原材料（含进口环节关税，假定为10%） 110 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 18.7 　　　　贷：应付账款 100 　　　　　　银行存款 28.7 　　免税申报时： 　　借：主营业务成本 6　 (150×(17%－13%)) 　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 6 　　退税申报时： 　　期末留抵税额=1.7－(18.7+10-6)=21 　　免抵退税额=150*13%=19.5 　　借：应收账款——应收出口退税 19.5 　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 19.5 　　二、进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节增值税、关税 　　借：原材料 100 　　　　贷：应付账款 100 　　免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是3万： 　　借：主营业务成本 3 　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 3 　　退税申报时 　　期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3 　　免抵退税额=(150-100)×13%=6.5 　　借：应收账款——应收出口退税 5.3 　　　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 1.2 　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6.5 　　第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高，手册及保税料件海关都是要监管的。

一般贸易进出口时需要向海关缴纳关税、增值税后进出口，当然税率及项目随货物的不同而不同（一般出口都不需要交税）。 进料加工属于加工贸易的一种形式，原则上100%进口原料到国内生产，再将成品100%销往国外，进出口前向海关备案，进出口时不需要缴交关税增值税（即保税进出口）。

如以上回答内容为低俗、色情、不良、暴力、侵权、涉及违法等信息，可以点下面链接进行举报！

点此我要举报以上问答信息