代扣代缴企业所得税计税依据

我公司接受台湾公司的技术指导，年底支付技术指导费时，需要代扣代缴企业所得税和营业税，请问代扣代缴企业所得税计税依据是什么？比如说技术指导费为100000元，那么集体企业所得税=100000*10%=10000（我们这里代扣代缴所得税的税率为10%），还是技术指导费扣除所交营业税之后再计提所得税，如下=（100000-100000*5%）*10%=9500，这两种情况，那种做法对？有没有相关条文或者规定能够说明，谢谢！

你这个问题比较复杂的，我在广州，业务中常遇到，一个一个问题来讲。

（1）首先要看你接受台湾公司的技术指导，是否之前有接受台湾公司相关的一些特许权使用的费用，比如：专利、非专利技术等等。如果有，一并按特许权使用费来征，如果没有，按咨询劳务费来征。

（2）如果是按特许权使用费来征，讲到计税依据，08年新企业所得税法实施之前，是=（100000-100000*5%）*10%；08年新企业所得税法实施之后，是=100000*10%。
相关法规为新所得税法第十九条“股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额”，明确了“收入全额”，不能再减应征的流转税了。

（3）如果是按劳务费来征，地税的营业税从09年开始是逃不掉的了，但国税不是象特许权使用费来交10%的预提所得税的，是考虑是否需要交25%的企业所得税的问题。
在这边的操作中，因为台湾没有与中国签税收协定（不象其他有签协定的国家地区），两国没有关于“常设机构”定义、期限的约定，所以台湾公司如果有到中国提供劳务，无论在华天数几天，只要踏足中国，都假定已成为“常设机构”（一般有税收协定的国家，要在华超183天才成为“常设机构”的），按“劳务收入*10%核定利润率*25%”计税。各地的核定利润率可能有所不同。
如果台湾企业一天也没有来过中国，所有劳务都在境外提供，可以在国税申请企业所得税免税的。

希望对你有所帮助！

企业所得税的计算依据并非直接根据利润计算那么简单。一般居民企业所得税的计算依据有两种办法： 一种是直接法，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损，然后用应纳税所得额乘以适用税率。 第二是间接法，应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整-纳税调减。然后用应纳税所得额乘以适用税率。 但是根据有关规定，对于不设置账簿，应该设置而没有设置账簿的，以及擅自销毁或者拒不提供资料的，设置账簿不全，难以查账的，以及申报依据低，有没有合理理由的，就采用核定企业所得税了。 核定所得税，就是核定应税所得率或者核定应纳税所得额，可以采用其中一种，也可以采用两种方式，然后从高核定。 应纳税所得额=应税收入额*应税所得率 或者应纳税所得额=成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率 应税所得率由税务机关根据企业的所得项目进项确定。制造业一般在5%-15%，批发零售业一般在4*-15%。

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