企业2012年实现利润总额200万元,全年实现收入2000万元,已预交所得税25万元,2012年与利润有关的明细资料如

1,发放全年工资薪酬20万元,2,福利费支出5万元,教育经费支出0.8万元,工会经费支出0.5万元3,税收滞纳金2.4万元4,多计提折旧3万元5,公益性捐赠支出36万元6,招待费支出5万元7,国债利息收入10万元8,减免税款50万元.要求计算:纳税调增项目,纳税调减项目,应纳税所得额,应交所得税,并编制预交所得税,计提所得税和补缴所得税的账务处理

福利费14%， 20*14%=2.8万（可扣除），纳税调增金额：5-2.8=2.2万元
教育经费2.5% ，20*2.5%=0.5万（可扣除），纳税调增金额：0.8-0.5=0.3万元
工会经费2% ， 20*2%=0.4万 （可扣除），纳税调增金额：0.5-0.4=0.1万元
税收滞纳金 2.4万元，不可扣除 ， 纳税调增金额 ： 2.4万元
多提折旧 3万元 ， 纳税调增 ： 3万元
公益性扣除支出 36万元，可扣除率利润总额：12% ，200*12%=24,纳税调增36-24=12万元
招待费支出5万，计算公式Min(5*60%,2000*0.005)=3万，纳税调增金额: 5-3=2万元
国债利息收入10万元，免交企业所得税，纳税调减金额：10万元
减免税款50万元 ，账务处理为营业外收入，直接抵减所得税
应纳税所得额=200+2.2+0.3+0.1+2.4+3+12+2-10=212
应交所得税=212*0.25-50-25=-22万

账务处理：
1.预缴所得税
借：所得税 25
贷：应交税费-应交所得税 25
借：应交税费-应交所得税 25
贷：银行存款 25

2. 可退回22万所得税
借：应交税费-应交所得税 22
贷：所得税 22
退回：
借：银行存款 22
贷：应交税费-应交所得税 22

1、纳税调增项目： 超标准福利费支出 调增 5-20*14%=2.2万元； 超标准教育经费支出 调增 0.8-20*2.5%=0.3 万元； 超标准工会经费支出 调增 0.5-20*2%=0.1万元； 税收滞纳金、多计提折旧调增 2.4+3=5.4万元； 超标准招待费支出 调增2000*0.5%=10万元>5*60%=3万元，调增5-3=2万元； 超标准公益性捐赠支出 调增 36-200*12%=12万元； 纳税调增项目调增金额合计2.2+0.3+0.1+5.4+2+12=22万元。 2、纳税调减项目 国债利息收入10万元 3、应纳税所得额 200+22-10=212万元 4、应交所得税额 212*25%-50=3万元 5、预交所得税会计分录 借：应交税费——应交企业所得税 25 贷：银行存款 25 计提所得税会计分录： 借：所得税费用 50 贷：应交税费——应交企业所得税 50 补缴所得税会计分录： 借：应交税费——应交企业所得税 25 贷：银行存款 25

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