风险导向审计的新发展是什么？

风险导向审计的新发展是什么？

以国际“四大”为代表的大型会计师事务所对审计方法论进行了创新，提出了“从被审计单位经营风险入手进行审计”(Business Risk Approachtoauditing，以下简称“经营风险基础审计”)和“透过战略系统棱镜审计”的审计新思维。“经营风险基础审计”和“透过战略系统棱镜审计”继承了把审计资源的分配向容易发生错报的领域倾斜的理念，改良了评估财务报表重大错报风险的方法，使得注册会计师对于风险评估结果更为全面、正确，能够更有效地实现审计目标。这些新思维并没有否定传统的风险导向审计思想和审计风险模型，而只是风险导向审计思想在新审计环境下的深化和发展。

风险导向审计的新发展是： (一)风险导向审计准则的改进 新准则对审计风险模型和相应的审计程序进行了修订和调整，强调注册会计师应深入地了解被审计单位及其环境，有效地执行风险评估，把重点集中在财务报表出现错报的高风险领域，同时将风险评估与审计程序紧密联系起来。 实施新准则将有效地提高审计的质量，增强公众对经过审计的财务报表的信心，也有利于保护公众的利益。 1、建立了新的审计风险模型。 目前审计职业界普遍使用的审计风险模型是由美国注册会计师协会于1983年提出的审计风险，固有风险x控制风险x检查风险(即传统审计风险模型)。在既定的审计风险下，检查风险，审计风险，固有风险x控制风险。 据此先评估固有风险、控制风险，然后再推算可接受的检查风险，以确定实质性测试的性质、时间和范围。该审计风险模型从风险控制的程序上分解审计风险，并建立在假设固有风险、控制风险和检查风险三因素相互独立的基础之上。但是随着企业与内外部环境联系的日益增强，引起审计风险的因素就不只局限于审计过程中了，被审计单位所处的宏观环境也会对审计风险控制产生重大影响。同时由于固有风险和控制风险都受企业内外部环境的影响，它们的联系也越来越密切。而大部分审计程序都是“一箭多雕”，可以满足多重目的。因此很难确定一项审计程序是为固有风险还是为控制风险提供了审计证据。 2、要求注册会计师充分了解被审计单位及其环境，以及内部控制的组成要素，以识别 和评估重大错报风险。从当今大多数的审计案件中可以看出，其中很多是由于注册会计师对被审计单位的基本情况缺乏足够的了解所致。 注册会计师应该通过各种渠道获取有关重大错报风险识别和评估的信息，特别是被审计单位经营环境信息、被审计单位信息和其内部控制信息。经营环境信息包括宏观经济环境、所在行业环境、法律环境等外部因素。行业越不景气，被审计单位会计报表反映不实的可能性越大，审计风险也就越大，而与审计相关的法律制度越健全，审计主体将承担的审计风险可能也越大。对于被审计单位，主要是考虑其经营情况，投资、融资的情况，同时要特别注意被审计单位管理层的品格和声誉，企业是否陷入财务困境和诉讼纠纷，以及被审计单位与前任会计师事务所的关系，重大会计问题和异常事项。 内部控制则主要包括控制环境和控制程序。新准则对这些相关信息都作了详细列举，对 注册会计师从各方面收集信息起到了较好的指导作用，增强了可操作性。 (二)现代风险导向审计在审计实务中的发展 通过以上分析大家知道国际审计和鉴证准则委员会发布的审计风险准则，很大程度 上强调注册会计师应当充分了解被审计单位的经营环境，将会计报表错报风险与经营风险紧密联系起来，这实际上体现了现代风险导向审计的思想。 现代风险导向审计是以被审计单位的经营风险分析为导向的一种新型审计方法。而以传统审计风险模型为基础的风险导向审计主要是通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估，从而确定检查风险，进而确定实质性测试的性质、时间和范围。 传统风险导向审计实质上是制度基础审计方法的发展，它还不是一种新的审计基本方法。

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