抵消分录是什么意思
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- 提问者网友：雪舞兮
- 2021-12-30 16:11
抵消分录是什么意思
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- 五星知识达人网友：上分大魔王
- 2021-12-30 17:39
问题一：抵销分录是什么意思？ 同学你好，很高兴为您解答！
抵消分录（elimination entry）。合并会计报表的抵消分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目进行的调整分录。合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。
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高顿祝您生活愉快！问题二：什么是编制合并财务报表的抵消分录 合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影叮与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。
母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。问题三：长期股权投资在合并报表的抵消分录表达什么意思 长期股权投资的抵消分录有两种，一种是和子公司之间的抵消分录，一种是内部交易未实现损益的抵消分录
先说第一种，合并报表是把母公司和子公司视为一个整体核算，但是如果单纯将母子公司报表加总，则会增加资产和所有者权益。举个例子，母公司向子公司投资取得控制权，母公司确认长期股权投资，子公司确认银行存款和所有者权益，这笔资金就被重复计算了，因此在合并报表中要抵消这部分资产以及资产对应的所有者权益。但是如果母公司并没有获得子公司100%的股权，那么子公司少数股东手中的所有者权益是不会被抵消的，因为这部分权益并不是母公司投入资金形成的。所以在合并报表中要先抵消子公司所有所有者权益，再确认没有被抵消的少数股东权益。
因此抵消分录为
借 所有者权益
贷 长期股权投资
少数股东权益
再说第二种，未实现内部损益分为顺流交易和逆流交易。这种情况发生在权益法核算的长期股权投资下，因此被投资公司（b公司）并不是投资公司（a公司）的子公司，不需要编制合并报表。但是如果a公司有其他子公司，在编制合并报表时就要对未实现内部损益进行调整。
先说逆流交易，是指b公司向a公司出售商品，假如原价80万，售价100万，a公司控股b公司30%股权。按理说b公司实现了收益20万，那么a公司对应应当确认长期股权投资6万。但b公司售出的这批商品有30%所有权属于a公司，相当于a公司自己向自己卖东西，所以这部分收益对a公司而言是不能确认收入的，因此要将这部分收益以及对应的长期股权投资抵消掉。即
借投资收益 6万
贷长期股权投资-损益调整 6万（1）
但是在合并报表中又不一样了，因为b公司并不是a公司的子公司，并不纳入合并报表范围，所以我们不能抵消长期股权投资，要调增长期股权投资；同时公司的存货因为关联交易，实际价值被高估了6万（售价100万中有6万是a公司自己卖给自己的，实际价值应该减去这6万），我们需要将这部分存货调减，因此最后应该有以下分录：
借 长期股权投资 6万
贷 存货 6万（2）
顺流交易情况下和逆流交易差不多，是指a公司向b公司出售商品，假如原价80万，售价100万，a公司控股b公司30%股权。这实现的20万收益中的30%，我们仍然认为是未实现内部交易损益予以抵销，目前的要求是顺流交易与逆流交易低效的财务处理一致，即借投资收益贷长期股权投资，但是这种做法目前引起了较大争议，因为顺流交易并未影响到b公司的利润。
合并报表中，b公司不纳入合并范围，而a公司对b公司销售商品的账务处理应该是通过营业收入和成本计算的，因此我们应该将个别报表中未实现内部交易损益的投资收益调整为营业收入和成本，即
借 营业收入 30
贷 营业成本 24
投资收益 6问题四：抵消分录的编制 一、编制合并会计报表的目的及范围为了反映整个企业集团的财务状况、经营成果，对应纳入合并范围的子公司，应以母公司或控股公司为主，来编制集团的合并会计报表。要编制合并会计报表，就要抵销不属于集团的收入、成本、利润、债权债务及投资等；属于集团对外的上述内容是不能抵销的，否则合并数就为零。所以，编制抵销分录应站在集团角度来思考问题。否则，就会虚增集团的收入、成本、利润、债权、债务以及投资等。合并会计报表的编制范围包括：1)母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业。2)母公司拥有半数以下(包括半数)权益性资本，但符合下列条件的被投资企业，仍应纳人合并会计报表的范围。(1)母公司通过与该被投资企业的其他投资者之间达成协议，持有该被投资企业半数以上表决权。(2)按章程、协议母公司有权控制企业的财务经营政策。(3)母公司有权任命被投资企业的董事会等类似权利机构的多数成员。(4)母公司在被投资企业董事会或类似权利会议上有过半的投票权。应注意是，尽管有的母公司拥有被投资企业过半数的权益性资本，但因下列条件限制，不能纳入合并会计报表的范围，主要有：(1)已准备关停并转的子公司；(2)按破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；(3)已宣告破产的子公司；股份，但A公司认为B公司无发展前途打算在股票价位较好时，出手卖掉，说明A公司对B公司投资不再具有长期股权投资的性质，应作为短期投资处理，不能纳入合并会计报表范围。(5)非持续经营的所有者权益为负数的子公司。如果子公司仍能持续经营，并不准备宣告破产，在这种情况下，母公司仍控制着该子公司，则仍然必须将其纳人合并报表的合并范围。(6)受所在国外汇管制，资金调度受限的境外子公司。二、集团在连续编报情况下，应如何编制抵销分录 对以前集团内部已做抵销的事项，在本年末编制合并会计报表时，还要对以前已做抵销的事项，继续做抵销。其理由是，以前做的抵销分录只是在以前的工作底稿上抵销，并没有记人母、子公司任何一方的会计账簿，所以个别会计报表并没有做抵销。涉及以前个别会计报表属于影响利润表项目的，如管理费用(多提折旧、补提或冲提坏账准备、补提或冲提存货跌价准备等)，财务费用(发行债券方年末计提的利息)，营业外收入、营业外支出(多提的固定资产、无形资产、在建工程的减值准备)，主营业务收入，主营业务成本等)。以前抵销分录中影响以前的“年末未分配利润”，，即影响资产负债表和利润分配表项目的，如集团内部的应收账款与应付账款；应付债券与长期债权投资；应付利息与应收利息；应付股利与应收股利；其他应付款与其他应收款；长期股权投资与所有者权益项目等的抵销。以前合并会计报表中的“合并数”已抵销了集团内部交易、债权债务及投资等事项，但个别会计报表并没有抵销，进行加总，如果不对“合计数”中重复因素作抵销处理，这样就与以前合并会计报表的“合并数”不相一致。(一)、影响利润表项目的事项的抵销分录如下： 借：年初未分配利润贷：盈余公积(对以前提取的盈余公积抵销)固定资产原价(对以前固定资产原价中虚增集团利润抵销)无形资产(对以前无形资产中虚增集团利润抵销)营业外收人(对固定资产退出集团时原未实现利润转为已实现利润的抵销)借：累计折旧(对以前多提折旧的抵销)坏账准备(对以前多提坏账的抵销)营业外收人(对以前集团内部固定资产交易产生的净收益的抵销)存货跌价准备(对以前固定资产、无形资产、在建工程计提的减值准备抵销)贷：年初未分配利润(二)、影响资产负债表及利润分配表项目的事项抵销(按本期累计余额抵销) 借：应付(票据)账款贷：应收(票据)账款借：应付债券合并价差(或贷)贷：长期债......余下全文>>问题五：高级财务会计中的调整分录和抵消分录是什么意思啊，有什么区别？ 合并报表并不需要记帐，因而也不存在分录。
一般有合并报表的企业，都应自增设一个内部结算的“内部应收应付款”科目帐户，凡是涉及内部结算的业务，上报合并报表各单位都应通过这个专设帐户核算。
一般无差错的话，合并报表时，“内部应收应付款”的借方合计数等于贷方合计数。即“内部应收款”栏的合计数应等于“内部应付款”栏的合计数。这样合并总表上的“内部应收应付款”应该相互冲抵为0。而当有差帐借贷不能抵销为0时，要查明原因，
关于总表上报。如果上报上不设“内部应收款”与“内部应付款”，应该只填借贷冲抵后借大于贷的多岀金额可并入“其它应收款”栏，贷大于借的多岀金额可并入“其它应付款”栏，。冲抵完全平的什么都不要填。
………………
以上如有不明白可以提岀来。问题六：关于调整分录和抵消分录的区别 合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。
1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。
（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
第一年
①将子公司的账面价值调整为公允价值
借：固定资产、无形资产等
贷：资本公积
②计提累计折旧、累计摊销等
借：管理费用
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
第二年
借：固定资产、无形资产等
贷：资本公积
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
借：管理费用
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）
按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：
（1）第一年
①对于应享有子公司当期实现净利润的份额
借：长期股权投资
贷：投资收益
借：提取盈余公积
贷：盈余公积
按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录
对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。
②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润
借：投资收益
贷：长期股权投资
借：盈余公积
贷：提取盈余公积
③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额
借：长期股权投资
贷：资本公积
（2）第二年
①对于应享有子公司上期实现净利润及除净损益以外所有者权益的其他变动的份额
借：长期股权投资
贷：未分配利润——年初
盈余公积——年初
资本公积——其他资本公积
②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似
③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理
3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录）
（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
借：实收资本 (股本)【子公司】
资本公积——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
盈余公积——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
未分......余下全文>>问题七：抵消分录的涉及内容 1、将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益各项目进行抵消；2、将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵消；3、调整抵消盈余公积和提取的盈余公积；4、集团公司内部存货交易的抵消；5、集团公司内部债权债务的抵消；6、集团公司内部固定资产交易的抵消。问题八：合并报表中的抵消分录有什么好的理解方法啊？ 一句话，就是把虚的或是重复的部分抵消了
如母售存货给子，成本80万元，售价100万元，子作为库存商品，那么就整个集团来说，在没有对集团以外实现销售时母公司的收入和子公司的存货就是虚了20万元，合并分录就是把这块虚的抵消了。
借：主营业务收入 100万元
贷：主营业务成本 80万元
存货 20万元
如果连续编制，第二年上述存货仍没有对外销售，那么收入和成本就已经结转为了上年的未分配利润
借：年初未分配利润 20万元
贷：存货 20万元问题九：为什么要编制调整分录和抵消分录 您的问题主要是因为没有更好地理解抵消的内容问题！（坏账准备的抵消、存货的抵消） 合并报表的调整、抵消分录问题处理原则很简单：首先看个别报表的项目，再确定合并后的结果问题十：抵消分录的新准则 按2006年新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整 （子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益 （母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润 （母公司以前年度对子公司的投资收益）借：长期股权投资-股权投资差额 （子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 （子公司报表数）商誉 （母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资 （母公司对子公司的投资额）少数股东权益 （子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消：借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 ）少数股东本期收益 （其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润 （子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积 （子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配 （子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润 （子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。2.合并完成后，母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不等，差额为子公司的未分配利润数。 对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易，应当抵消。抵消时应注意对重要性原则的运用。一般情况下，对重要的内部交易，应当抵消，对不重要的可不抵消。抵消分录主要有以下几方面：1、母公司对子公司、子公司相互之间的债权债务项目(1)借：应付账款贷：应收账款(2)借：预收账款贷：预付账款(3)借：应付票据贷：应收票据(4)借：应付债券贷：长期债权投资2、母子公司内部相互持有对方债券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：借：投资收益贷：财务费用、在建工程等3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：（1）“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则：借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额）贷：期初未分配利润 （抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成，应调整期初未分配利润）（2）“坏账准备”本期余额大于上期余额，则：借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额）贷：期初未分配利润 （上期末坏账准备的余额）管理费用 （本期提取的坏账准备金额）（3）“坏账准备”本期余额小于上期余额，则：借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额）管理费用 （本期坏账准备余额小于上期末余额的金额）贷：期初未分配利润 （上期末坏账准备的金额）（4）“坏账准备”全部由本期形成，则：借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额）贷：管理费用4、内部消售收入及存货中未实现消售利润（假定毛利率为20%）的抵消：（1）本期内部购进10......余下全文>>
抵消分录（elimination entry）。合并会计报表的抵消分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目进行的调整分录。合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。
希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。
高顿祝您生活愉快！问题二：什么是编制合并财务报表的抵消分录 合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影叮与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。
母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。问题三：长期股权投资在合并报表的抵消分录表达什么意思 长期股权投资的抵消分录有两种，一种是和子公司之间的抵消分录，一种是内部交易未实现损益的抵消分录
先说第一种，合并报表是把母公司和子公司视为一个整体核算，但是如果单纯将母子公司报表加总，则会增加资产和所有者权益。举个例子，母公司向子公司投资取得控制权，母公司确认长期股权投资，子公司确认银行存款和所有者权益，这笔资金就被重复计算了，因此在合并报表中要抵消这部分资产以及资产对应的所有者权益。但是如果母公司并没有获得子公司100%的股权，那么子公司少数股东手中的所有者权益是不会被抵消的，因为这部分权益并不是母公司投入资金形成的。所以在合并报表中要先抵消子公司所有所有者权益，再确认没有被抵消的少数股东权益。
因此抵消分录为
借 所有者权益
贷 长期股权投资
少数股东权益
再说第二种，未实现内部损益分为顺流交易和逆流交易。这种情况发生在权益法核算的长期股权投资下，因此被投资公司（b公司）并不是投资公司（a公司）的子公司，不需要编制合并报表。但是如果a公司有其他子公司，在编制合并报表时就要对未实现内部损益进行调整。
先说逆流交易，是指b公司向a公司出售商品，假如原价80万，售价100万，a公司控股b公司30%股权。按理说b公司实现了收益20万，那么a公司对应应当确认长期股权投资6万。但b公司售出的这批商品有30%所有权属于a公司，相当于a公司自己向自己卖东西，所以这部分收益对a公司而言是不能确认收入的，因此要将这部分收益以及对应的长期股权投资抵消掉。即
借投资收益 6万
贷长期股权投资-损益调整 6万（1）
但是在合并报表中又不一样了，因为b公司并不是a公司的子公司，并不纳入合并报表范围，所以我们不能抵消长期股权投资，要调增长期股权投资；同时公司的存货因为关联交易，实际价值被高估了6万（售价100万中有6万是a公司自己卖给自己的，实际价值应该减去这6万），我们需要将这部分存货调减，因此最后应该有以下分录：
借 长期股权投资 6万
贷 存货 6万（2）
顺流交易情况下和逆流交易差不多，是指a公司向b公司出售商品，假如原价80万，售价100万，a公司控股b公司30%股权。这实现的20万收益中的30%，我们仍然认为是未实现内部交易损益予以抵销，目前的要求是顺流交易与逆流交易低效的财务处理一致，即借投资收益贷长期股权投资，但是这种做法目前引起了较大争议，因为顺流交易并未影响到b公司的利润。
合并报表中，b公司不纳入合并范围，而a公司对b公司销售商品的账务处理应该是通过营业收入和成本计算的，因此我们应该将个别报表中未实现内部交易损益的投资收益调整为营业收入和成本，即
借 营业收入 30
贷 营业成本 24
投资收益 6问题四：抵消分录的编制 一、编制合并会计报表的目的及范围为了反映整个企业集团的财务状况、经营成果，对应纳入合并范围的子公司，应以母公司或控股公司为主，来编制集团的合并会计报表。要编制合并会计报表，就要抵销不属于集团的收入、成本、利润、债权债务及投资等；属于集团对外的上述内容是不能抵销的，否则合并数就为零。所以，编制抵销分录应站在集团角度来思考问题。否则，就会虚增集团的收入、成本、利润、债权、债务以及投资等。合并会计报表的编制范围包括：1)母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业。2)母公司拥有半数以下(包括半数)权益性资本，但符合下列条件的被投资企业，仍应纳人合并会计报表的范围。(1)母公司通过与该被投资企业的其他投资者之间达成协议，持有该被投资企业半数以上表决权。(2)按章程、协议母公司有权控制企业的财务经营政策。(3)母公司有权任命被投资企业的董事会等类似权利机构的多数成员。(4)母公司在被投资企业董事会或类似权利会议上有过半的投票权。应注意是，尽管有的母公司拥有被投资企业过半数的权益性资本，但因下列条件限制，不能纳入合并会计报表的范围，主要有：(1)已准备关停并转的子公司；(2)按破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；(3)已宣告破产的子公司；股份，但A公司认为B公司无发展前途打算在股票价位较好时，出手卖掉，说明A公司对B公司投资不再具有长期股权投资的性质，应作为短期投资处理，不能纳入合并会计报表范围。(5)非持续经营的所有者权益为负数的子公司。如果子公司仍能持续经营，并不准备宣告破产，在这种情况下，母公司仍控制着该子公司，则仍然必须将其纳人合并报表的合并范围。(6)受所在国外汇管制，资金调度受限的境外子公司。二、集团在连续编报情况下，应如何编制抵销分录 对以前集团内部已做抵销的事项，在本年末编制合并会计报表时，还要对以前已做抵销的事项，继续做抵销。其理由是，以前做的抵销分录只是在以前的工作底稿上抵销，并没有记人母、子公司任何一方的会计账簿，所以个别会计报表并没有做抵销。涉及以前个别会计报表属于影响利润表项目的，如管理费用(多提折旧、补提或冲提坏账准备、补提或冲提存货跌价准备等)，财务费用(发行债券方年末计提的利息)，营业外收入、营业外支出(多提的固定资产、无形资产、在建工程的减值准备)，主营业务收入，主营业务成本等)。以前抵销分录中影响以前的“年末未分配利润”，，即影响资产负债表和利润分配表项目的，如集团内部的应收账款与应付账款；应付债券与长期债权投资；应付利息与应收利息；应付股利与应收股利；其他应付款与其他应收款；长期股权投资与所有者权益项目等的抵销。以前合并会计报表中的“合并数”已抵销了集团内部交易、债权债务及投资等事项，但个别会计报表并没有抵销，进行加总，如果不对“合计数”中重复因素作抵销处理，这样就与以前合并会计报表的“合并数”不相一致。(一)、影响利润表项目的事项的抵销分录如下： 借：年初未分配利润贷：盈余公积(对以前提取的盈余公积抵销)固定资产原价(对以前固定资产原价中虚增集团利润抵销)无形资产(对以前无形资产中虚增集团利润抵销)营业外收人(对固定资产退出集团时原未实现利润转为已实现利润的抵销)借：累计折旧(对以前多提折旧的抵销)坏账准备(对以前多提坏账的抵销)营业外收人(对以前集团内部固定资产交易产生的净收益的抵销)存货跌价准备(对以前固定资产、无形资产、在建工程计提的减值准备抵销)贷：年初未分配利润(二)、影响资产负债表及利润分配表项目的事项抵销(按本期累计余额抵销) 借：应付(票据)账款贷：应收(票据)账款借：应付债券合并价差(或贷)贷：长期债......余下全文>>问题五：高级财务会计中的调整分录和抵消分录是什么意思啊，有什么区别？ 合并报表并不需要记帐，因而也不存在分录。
一般有合并报表的企业，都应自增设一个内部结算的“内部应收应付款”科目帐户，凡是涉及内部结算的业务，上报合并报表各单位都应通过这个专设帐户核算。
一般无差错的话，合并报表时，“内部应收应付款”的借方合计数等于贷方合计数。即“内部应收款”栏的合计数应等于“内部应付款”栏的合计数。这样合并总表上的“内部应收应付款”应该相互冲抵为0。而当有差帐借贷不能抵销为0时，要查明原因，
关于总表上报。如果上报上不设“内部应收款”与“内部应付款”，应该只填借贷冲抵后借大于贷的多岀金额可并入“其它应收款”栏，贷大于借的多岀金额可并入“其它应付款”栏，。冲抵完全平的什么都不要填。
………………
以上如有不明白可以提岀来。问题六：关于调整分录和抵消分录的区别 合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。
1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。
（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
第一年
①将子公司的账面价值调整为公允价值
借：固定资产、无形资产等
贷：资本公积
②计提累计折旧、累计摊销等
借：管理费用
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
第二年
借：固定资产、无形资产等
贷：资本公积
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
借：管理费用
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）
按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：
（1）第一年
①对于应享有子公司当期实现净利润的份额
借：长期股权投资
贷：投资收益
借：提取盈余公积
贷：盈余公积
按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录
对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。
②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润
借：投资收益
贷：长期股权投资
借：盈余公积
贷：提取盈余公积
③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额
借：长期股权投资
贷：资本公积
（2）第二年
①对于应享有子公司上期实现净利润及除净损益以外所有者权益的其他变动的份额
借：长期股权投资
贷：未分配利润——年初
盈余公积——年初
资本公积——其他资本公积
②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似
③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理
3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录）
（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
借：实收资本 (股本)【子公司】
资本公积——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
盈余公积——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
未分......余下全文>>问题七：抵消分录的涉及内容 1、将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益各项目进行抵消；2、将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵消；3、调整抵消盈余公积和提取的盈余公积；4、集团公司内部存货交易的抵消；5、集团公司内部债权债务的抵消；6、集团公司内部固定资产交易的抵消。问题八：合并报表中的抵消分录有什么好的理解方法啊？ 一句话，就是把虚的或是重复的部分抵消了
如母售存货给子，成本80万元，售价100万元，子作为库存商品，那么就整个集团来说，在没有对集团以外实现销售时母公司的收入和子公司的存货就是虚了20万元，合并分录就是把这块虚的抵消了。
借：主营业务收入 100万元
贷：主营业务成本 80万元
存货 20万元
如果连续编制，第二年上述存货仍没有对外销售，那么收入和成本就已经结转为了上年的未分配利润
借：年初未分配利润 20万元
贷：存货 20万元问题九：为什么要编制调整分录和抵消分录 您的问题主要是因为没有更好地理解抵消的内容问题！（坏账准备的抵消、存货的抵消） 合并报表的调整、抵消分录问题处理原则很简单：首先看个别报表的项目，再确定合并后的结果问题十：抵消分录的新准则 按2006年新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整 （子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益 （母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润 （母公司以前年度对子公司的投资收益）借：长期股权投资-股权投资差额 （子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 （子公司报表数）商誉 （母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资 （母公司对子公司的投资额）少数股东权益 （子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消：借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 ）少数股东本期收益 （其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润 （子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积 （子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配 （子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润 （子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。2.合并完成后，母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不等，差额为子公司的未分配利润数。 对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易，应当抵消。抵消时应注意对重要性原则的运用。一般情况下，对重要的内部交易，应当抵消，对不重要的可不抵消。抵消分录主要有以下几方面：1、母公司对子公司、子公司相互之间的债权债务项目(1)借：应付账款贷：应收账款(2)借：预收账款贷：预付账款(3)借：应付票据贷：应收票据(4)借：应付债券贷：长期债权投资2、母子公司内部相互持有对方债券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：借：投资收益贷：财务费用、在建工程等3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：（1）“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则：借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额）贷：期初未分配利润 （抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成，应调整期初未分配利润）（2）“坏账准备”本期余额大于上期余额，则：借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额）贷：期初未分配利润 （上期末坏账准备的余额）管理费用 （本期提取的坏账准备金额）（3）“坏账准备”本期余额小于上期余额，则：借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额）管理费用 （本期坏账准备余额小于上期末余额的金额）贷：期初未分配利润 （上期末坏账准备的金额）（4）“坏账准备”全部由本期形成，则：借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额）贷：管理费用4、内部消售收入及存货中未实现消售利润（假定毛利率为20%）的抵消：（1）本期内部购进10......余下全文>>
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- 1楼网友：街头电车
- 2021-12-30 17:57
这个解释是对的
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