为什么递延所得税负债贷方发生额可能会增加所得税费用，请高手指教，谢谢
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解决时间 2021-03-21 23:54
- 提问者网友：不爱我么
- 2021-03-21 01:52
为什么递延所得税负债贷方发生额可能会增加所得税费用，请高手指教，谢谢
最佳答案
- 五星知识达人网友：拜訪者
- 2021-03-21 02:18
当期末递延所得税负债大于期初递延所得税负债时，则当期递延所得税负债增加，为增加发生额，其差额应记入该帐户的贷方。此时，所得税费用=当期所得税+递延所得税负债发生额。其账务处理如下：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
举例:乙企业2×01年12月31日购入成本为400万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计采用年限平均法计提折旧。因该设备符合税法规定的税收优惠条件，允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该企业各年末均未对该项固定资产计提减值准备。乙企业适用的所得税税率为25%。
本例会计采用的折旧方法与税法规定不同，使得该设备账面价值与其计税基础不同，产生暂时性差异。各年的暂时性差异及其对所得税的影响数计算如表2所示。
1. 若以2×03年为例计算如下：
年末账面价值=400-400/5×2=240（万元）
年末计税基础=240-240×40%=144（万元）
未来可税前列支金额144万元比会计少96万元，即未来多交税，产生应纳税差异。
年末递延所得税负债余额=96×25%=24（万元）
本年递延所得税负债发生额=24-20=4（万元），差额为正数表示增加，因此递延所得税负债本期发生额应为贷方。
年末确认递延所得税负债时：
借：所得税费用——递延所得税费用40 000
贷：递延所得税负债40 000
2. 2×04年：
年末账面价值=400-400/5×3=160（万元）
年末计税基础=144-144×40%=86.4（万元）
未来可税前列支金额86.4万元比会计少73.6万元，即未来多交税，产生应纳税差异。
年末递延所得税负债余额=73.6×25%=18.4（万元）
年末递延所得税负债发生额=18.4-24=-5.6（万元），差额为负数表示减少，因此递延所得税负债本期发生额即为借方。
年末转回递延所得税负债时：
借：递延所得税负债56 000
贷：所得税费用——递延所得税费用56 000
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
举例:乙企业2×01年12月31日购入成本为400万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计采用年限平均法计提折旧。因该设备符合税法规定的税收优惠条件，允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该企业各年末均未对该项固定资产计提减值准备。乙企业适用的所得税税率为25%。
本例会计采用的折旧方法与税法规定不同，使得该设备账面价值与其计税基础不同，产生暂时性差异。各年的暂时性差异及其对所得税的影响数计算如表2所示。
1. 若以2×03年为例计算如下：
年末账面价值=400-400/5×2=240（万元）
年末计税基础=240-240×40%=144（万元）
未来可税前列支金额144万元比会计少96万元，即未来多交税，产生应纳税差异。
年末递延所得税负债余额=96×25%=24（万元）
本年递延所得税负债发生额=24-20=4（万元），差额为正数表示增加，因此递延所得税负债本期发生额应为贷方。
年末确认递延所得税负债时：
借：所得税费用——递延所得税费用40 000
贷：递延所得税负债40 000
2. 2×04年：
年末账面价值=400-400/5×3=160（万元）
年末计税基础=144-144×40%=86.4（万元）
未来可税前列支金额86.4万元比会计少73.6万元，即未来多交税，产生应纳税差异。
年末递延所得税负债余额=73.6×25%=18.4（万元）
年末递延所得税负债发生额=18.4-24=-5.6（万元），差额为负数表示减少，因此递延所得税负债本期发生额即为借方。
年末转回递延所得税负债时：
借：递延所得税负债56 000
贷：所得税费用——递延所得税费用56 000
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