出口转内销应如何处理？

本年内3月一笔出口20000美圆，外销人员报关错误把20000美圆报成2000美圆，改单不及时过期了，账务上及增值税报表上应做如何处理？

太可惜了！报关单过期不能退税还要做内销处理，做为办理退税人员应该负一定的责任的。第一，下次再遇到类似的问题应采取以下方法处理：1、报关单一般是在开船后的20天左右就能够回到你手里，应及时检查报关单上的相关信息是否异常，如有异常应及时采取向海关等部门申请改单等应急措施；2、如在报关单到期之前还没有更改好，应及时向退税部门办理延期申报手续。第二，如报关单确已过期，应做出口转内销处理：1、按照报关单上注明的出口FOB价格和当期外币汇率计算出人民币价格；2、根据换算出的人民币价格计提销项税额＝人民币价格/（1+征收率）*征收率；3、把按人民币价格计算出的不含税收入【人民币价格/（1+征收率）】在增值税纳税申报表中填入内销收入栏目；4、不管是生产型出口企业还是外贸企业，当初为出口此货物而在购进货物时取得的增值税发票的进项税额都可以抵扣。

外贸企业出口转内销业务处理：

1、根据出口报关单上注明的fob价格乘以出口当日汇率计算出人民币出口销售额并计提销项税额：

计提销项税额＝fob价格*出口当日汇率/（1+征收率）*征收率。假如该货物出口fob价为10000美元，当日汇率为6.8，征收率为17％，那么：应计提销项税额＝10000*6.8*（1+17％）*17％＝9880.34元

借：应收账款 68000

贷：应交税费-应交增值税-销项税额 9880.34

贷：主营业务收入 58119.66

2、将该批货物国内采购时所取得的增值税发票的进项税额由原已转入“进项税额转出”的金额转入“进项税额”中予以抵扣：

借：应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

3、根据上述销项税额与进项税额的差额计算出转内销应交的增值税税额。

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