工资表及一张社会保险缴款单的会计处理

举例说明：工资表，应发2000元，五险一金（单位400元；个人100元）共500元，实发1900元．
正确的会计分录？

工资计提时：（五险一金，个人负担不需计提）

借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本 2000

贷：应付职工薪酬 2000

缴纳五险一金时：

借：管理费用-五险一金 400

借：其他应收款-五险一金 100

贷：银行存款 500

发放工资时：

借：应付职工薪酬 2000

贷：其他应收款-五险一金 100

贷：库存现金 1900

计提分录：

借：生产成本-直接工资（生产员工的工资）

借：制造费用-工资（车间管理人员的工资）

管理费用-工资（行政人员的工资）

销售费用-工资（销售人员的工资）

贷：应付职工薪酬

发放

借：应付职工薪酬

贷： 其他应收款-代收五险一金（个人部分）

其他应付款-五险一金（单位承担部分）

银行存款/库存现金

缴纳

借：其他应收款-代收五险一金（个人部分）

管理费用/制造费用/ 销售费用-保险费

贷：银行存款/库存现金

发放时；

借：应付职工薪酬2000

贷：其他应付款-代收五险一金（个人部分）100

贷：其他应付款-五险一金（单位承担部分）400

贷：库存现金1500

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