关于合并财务报表抵消分录问题

一、母公司拥有子公司80%表决权股份，子公司个别报表中盈余公积项目金额为1000元，全部为本期提取。请问对以上事项在编制合并报表时应怎样编制抵消分录？

提取盈余公积这个事项对合并资产负债表和合并所有者权益变动表都有影响，但是你给出的条件只能够完成资产负债表相关分录（并且不是完整的）借：盈余公积——本年 1000 贷：长期股权投资 800 少数股东权益 200正常情况下合并资产负债表相关分录是：借：股本 资本公积——年初 ——本年 盈余公积——年初 ——本年 未分配利润——年末 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益正常情况下合并所有者权益变动表和合并利润表相关借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末 那个答案的抵消分录确实是针对“这一事项”单纯的那个事项编制的抵消分录，真正合并报表的时候不是那么简单的，借方影响合并所有者权益变动表，贷方影响合并资产负债表。

在全资子公司情况下，子公司当年实现的全部利润都成为母公司的投资收益， 所以应当将母公司的投资收益和子公司当年实现的净利润予以抵消 分录是 借；投资收益 贷；净利润 而子公司的净利润加上期初未分配利润，就是本年可供分配利润。在分配过程中，分配成为提取的盈余公积、分配给母公司的利润和期末未分配利润。因此， 净利润在数量上应为提取的盈余公积数加上应付利润、期末未分配利润减去期初未分配利润。这样，上面的抵消分录就成为 借：投资收益 未分配利润-期初 贷：提取盈余公积 分配给母公司利润 未分配利润-年末 在非全资子公司情况下，子公司当年实现的净利润，大部分成为母公司的投资收益，其他部分成为少数股东权益，而少数股东权益损益在合并财务报表上应单独反映。则在编制合并利润表、合并所有者权益变动表时。编制抵消分录如下： 借：投资收益 少数股东权益 未分配利润-年初 贷：提取盈余公积 对股东的分配 未分配利润-年末

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