资本化金额计算

某公司于2010年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款1000万元，利率为10%，期限3年，每年年末支付利息，到期还本。开工日为2010年1月1日，2010年度资产支出如下：(1)1月1日支出100万元；(2)5月1日支出100万元；(3)10月1日支出100万元。闲置资金因购买国债取得每月0.2%的收益。则2010年度应资本化的金额为多少万元。

日期 支付款项（万元） 闲置资金余额（万元）
1月1日 100 900
5月1日 100 800
10月1日 100 700
闲置资金收益=900*0.2%*4+800*0.2%*5+700*0.2%*3=19.4万元
年利息=1000*10%=100万元
2010年度资本化金额=100-19.4=80.6万元

1.借款利息资本化金额的确定 　　（1）专门借款资本化金额的确定 　　专门借款资本化金额＝资本化期间的实际的利息费用－资本化期间的存款利息收入 　　专门借款费用化金额＝费用化期间的实际的利息费用－费用化期间的存款利息收入 　（2）一般借款 　　一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率 　　其中：所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率 　　＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数 　其中：所占用一般借款本金加权平均数＝σ（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）

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