应交企业所得税

2008年甲公司全年发生业务接待费100万元，全年的营业收入为2000万元，试计算甲公司仅业务招待费这一项应交企业所得税，并做出相关会计分录

招待费的税前扣除标准为营业收入的0.5%，本题中即为：2000万元*0.5%=10万元。

业务招待费的60%在不超过当年收入的5‰允许扣除，即为：100万元*60%=60万元。

即本年度招待费应调增所得税税基(利润)为：60万元-10万元=50万元。

按25%的税率计算，50万元*25%=12.5万元。

借：所得税 12.5万元

贷：应交税金-所得税 12.5万元

我认为燕赵的的答案还不完全正确。他的回答要有一个前提，那就是08年这个企业是不亏损的，如果是亏损企业，首先应作利润调整，然后看调整后有没有利润，有的话就要交纳，没有则不交纳。

08年企业所得税法规定实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5‰的部分允许在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。 则：100*0.6=60万大于2000*5‰=10万

则税前只允你扣除10万元,100-10=90万元要调整增加应纳税所得额.