土地闲置费可以所得税前扣除吗

土地闲置费可以所得税前扣除吗

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〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十七条第一项规定，土地征用费及拆迁补偿费是指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。土地闲置费属于其中的一项，因此可以在企业所得税税前扣除。

在土地闲置费的涉税处理上，根据国家税务总局《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号)规定，开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入成本对象的施工成本；因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按税收规定在税前扣除。同时，《企业所得税暂行条例》及实施细则规定，纳税人在计算应纳税所得额时，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得扣除，各项税收的滞纳金、罚金和罚款，是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。因此，纳税人缴纳的土地闲置费不属于行政性罚款可以按规定进行税前扣除。 通过以上可以看出，土地闲置国家未收回的，计入施工项目成本(在建工程等，这个要根据用途自己确定)
被国家无偿收回时，可计入损益类科目(如管理费用或其他支出等)

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