就折旧举例而言，会计和税法上判定是否加速折旧的不同会引起怎样的递延所得税？请举例详述，谢谢！

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解决时间 2021-03-04 21:29

提问者网友：夢醒日落
2021-03-04 03:01

最佳答案

五星知识达人网友：渊鱼
2021-03-04 03:35

首先是折旧年限，税法规定从3年到20年不等，对于每类资产折旧摊销年限有具体规定，允许缩短折旧年限的，也不得低于60%。
其次是加速折旧方法的使用，会计允许按照合理的估计进行调整，但税法有严格规定，并非所有资产都可以加速折旧。税法上也存在允许资产一次税前扣除的的规定（类似于低值易耗品），但会计仍然需要折旧。
以一项会计采用加速折旧的固定资产为例，如果税法不允许加速折旧，而采用年限平均法。这样在折旧初期会计折旧必然会大于税法折旧，从而导致账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。同时，因为税法不认可这项加速折旧，所以需要调增应纳税所得额。而在后期，因为会计折旧金额逐渐减小直到小于税法折旧，这时候可抵扣暂时性差异会逐渐减小，这是一个转回递延所得税资产的过程。如果这项资产会计和税法折旧均没有残值（或残值相等），那么在最终，两者会相等，不再产生暂时性差异。

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1楼网友：野慌
2021-03-04 04:25

应纳税暂时性差异形成递延所得税负债资产账面价值＞计税基础负债的账面价值＜计税基础可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产资产账面价值＜计税基础负债的账面价值＞计税基础当期所得税=应纳税所得额×所得税税率递延所得税=（递延所得税负债的期末余额—递延所得税负债的期初余额） ——（递延所得税资产的期末余额—递延所得税资产的期初余额）应纳税所得额是按税法定对企业净利润进行纳税调整比如一企业今年净利润为100万企业某项固定资产计提了20万折旧但是税法规定只允许计提10万则企业应纳税所得额为110 应为100万的利润是计提20万折旧的结果但是税法只允许10万所以应纳税所得额为110万手打的累死

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