为什么只有持股比例高于20%享受税收抵免

为什么只有持股比例高于20%享受税收抵免

如何将只能直接抵免的境外股息，变得可以间接抵免呢？境外股息所得直接抵免变为间接抵免，关键是持股比例符合规定的条件。根据1号公告，三层间接抵免持股的条件是：如果境内企业有直接持股，则直接持股比例不得低于20%，如果境内企业间接持股，则间接持股比例不得低于20%，境外企业持有下层企业的股份比例不得低于20%（有的协定规定比例是10%）。
因此，在设计境外企业的持股比例时，应尽量满足上述要求。有些居民企业持有境外企业的层数超过三层，而且中间层不缴税，只有最底层的企业才纳税，而最底层的企业又在三层以外，这样只能想办法减少中间层，使真正纳税的企业在三层以内。
在考虑各层的持股比例时也应注意到，许多企业是无法充分利用三层间接抵免规定的。因为中国的所得税税率是25%，与许多国家协定中规定的股息预提所得税税率是10%，如果股息来源国企业所得税税率超过15%，即使一层间接抵免，境外所得在境外负担的所得税，就可能超过抵免限额，所以，在根据间接抵免考虑境外企业的结构时，不要误以为当年就可以充分享受抵免三层税收政策。但是，超过抵免限额的部分可以结转抵免。
非股息所得的直接抵免变为股息所得的间接抵免

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