CPA要与集团管理层和治理层的沟通哪些才能柳暗花明

CPA要与集团管理层和治理层的沟通哪些才能柳暗花明

一、集团项目组与管理层要沟通哪些内容呢？
集团项目组主要应该与管理层沟通内部控制缺陷还有舞弊情况：
（一）集团项目组识别出的集团层面、组成部分层面的内部控制缺陷，还有组成部分CPA提请集团项目组关注的内部控制缺陷。
（二）如集团项目组识别出舞弊，或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应及时向管理层通报。若有证据表明存在或可能存在舞弊时，要尽快提请比涉嫌舞弊嫌疑的人员更高级别的管理层予以关注。舞弊不容小觑，这是性质问题，即便是金额小，注册会计师也应该提请适当级别的管理层予以关注，防微杜渐。
此外，对于组成部分财务报表产生重要影响但组成部分管理层尚未知悉的事项，基于上下级的管理关系，集团项目组应要求集团管理层告知组成部分管理层。如集团管理层拒绝向组成部分管理层通报，集团项目组应与集团治理层讨论。如果这些对组成部分产生重要影响的重要事项仍未得到解决，集团项目组应考虑建议组成部分注册会计师在该事项得到解决之前，是否不对组成部分财务报表出具审计报告。
二、集团项目组与治理层要沟通哪些内容呢？
按照审计准则的规定，集团项目组需要根据职业判断确定与集团治理层责任相关的重大事项。在考虑与治理层沟通的事项时，集团项目组首先需要沟通一般事项，即CPA与财报审计的责任与CPA的独立性、计划的审计范围和时间安排、审计中发现的重大问题、值得关注的内控缺陷、补充事项等。此外，由于是集团报表审计，因此还要沟通一些特殊事项：
（1）对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述；
（2）集团项目组计划参与组成部分CPA工作的性质的概述；
（3）对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形；
（4）集团审计工作受到的限制；
（5）涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊嫌疑。
其实大家不难发现，集团项目组与集团管理层的沟通主要聚焦于内部控制缺陷以及舞弊情况，而与集团治理层的沟通内容相对广泛，包括但不限于组成部分相关的财务信息、审计受到的限制以及舞弊行为。
三、搭建与被审计单位的沟通之桥
其实，在审计中，少有注册会计师是零沟通，而被审计单位是全交代的情况。更何况，与人沟通，最重要的是能听出言外之意，尽管有的时候，可能沉默也能表达更多。但是，并不是只有讨论才算沟通，而且沟通具有多种形式，书面形式也是沟通，比如说值得关注的内部控制缺陷、注册会计师的独立性都只能书面沟通，不能口头通报，而且沟通是必要的审计程序，要形成审计工作底稿。因此，只有搭建与被审计单位的沟通之桥，及时、有效地进行沟通，才能获取充分适当的审计证据作为发表审计意见的基础。

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