贴现款项会计分录

企业现在到银行办理贷款时，银行经常已承兑汇票的方式给企业做贷款，例如：A企业到某银行贷款，已承兑汇票的方式对B企业开出一张承兑汇票，B企业拿到承兑之后到银行办理贴现，收到贴现款之后将资金转回出票人（A企业），那么对该款项应当如何进行会计做账

办理贷款时：
借：应收票据
贷：短期借款或长期借款

贴现时：
借：银行存款
　　财务费用
贷：应收票据

1，贴现期限 = 90天。

到期值-贴现值=净现值=810000-450000=360000。

贴现值=面值*贴现息*时间天数=1000000*0.09*90=810000。

贴现息=银行对应时间天数的贴现息=1000000*（0.06/120）*90=450000。

2，会计分录如下：

第一个：

借：银行存款 360000

借：财务费用 450000

贷：应收票据 810000

第二个：

借：银行存款 810000

借：财务费用 32500（=1000000*0.06/120*1950）

贷：应收票据 842500

第三个：

借：银行存款 810000

借：财务费用 190000

贷：应收票据 1000000

3，商业汇票持票人持尚未到期的商业汇票，向银行贴现以提早收取款项，而贴现银行为此垫支了该票款并承担了一定的风险，应当收取一定的费用。所以，银行在办理贴现业务时，需要向申请贴现人收取（从贴现额中扣除）贴现息。

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