交易性金融资产公允价值的变动怎么计算

华联实业股份有限公将甲公司债券出售，实际收到出售款88600元。债券出售日，甲公司债券已计提利息2400，债券账面价值85000，其中成本82000，已确认公允价值变动收益3000， 为什么要贷交易性金融资产-公允价值变动，实际收到的不是大于账面价值不就等于公允大于账面 要借交易性金融资产-公允价值变动吗？

此题是处置此项交易性金融资产，今后将不再持有，需要将此项交易性金融资产账面价值全部转出。之前已经确认的交易性金融资产账价值是85000元（成本82000元+公允价值变动3000元），实际收到价款88600元，差额为36000元（88600元-85000元），这是此项处置的投资收益，因为交易性金融资产的持有目的就是获取差价。此债券已计提利息尚未宣告发放，则你公司还没有确认应收利息，那么：
借：银行存款 88600
货：交易性金融资产-成本 82000
-公允价值变动 3000
投资收益 3600
同时结转公允价值变动损益到投资收益，因为公允价值变动损益是你公司持有此项期间的投资收益（或损失），上面3600元是你公司处置此项的投资收益（或损失），二者在没有时间价值的前提下则是你公司投资此项的投资收益（或损失）

不明白你说的什么 具体点我可以帮你解决

你可以这样看,(2)中已明确提出支付价款总额是1600，已宣告但尚未发放的现金股利是40，交易费用是4，也就是说，交易性金融资产的成本为1560，分录为 借：交易性金融资产——成本1560 投资收益4 应收股利40 贷：银行存款1600 （4） 借：公允价值变动损益80（1560-1480） 贷：交易性金融资产——公允价值变动损益80 （5）这里你可以这样看 先做这笔分录： 借：交易性金融资产——公允价值变动160（1640-1480） 贷：公允价值变动损益160 出售时做相应余额调整就行了 借：银行存款1640 交易性金融资产——允价值变动80（160-80） 贷：交易性金融资产——成本1560 投资收益160 再将公允价值变动损益中的80转入投资收益 借：投资收益80 贷：允价值变动损益80

实际收到的大于账面价值就记投资收益 ，公允价值变动损益也要转入投资收益 出售时：借：银行存款 88600 贷：交易性金融资产-成本 82000 -公允价值变动损益3000 投资收益 3600 借：公允价值变动损益 3000 贷：投资收益 3000

在处置交易性金融资产时，贷记“交易性金融资产-公允价值变动”，这里转销的是在目前账面余额里的公允价值变动额，这个金额是在以前的资负债表日根据公允价值的变动情况计入账面的，你所说的“实际收到的不是大于账面价值不就等于公允大于账面”，里面的“账面”并不是成本。

已确认公允价值变动收益3000，说明之前公允价值高于账面余额，应做如下会计分录： 借：交易性金融资产-公允价值变动   3000 贷：公允价值变动损益    3000 现在是处置交易性金融资产，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 借：银行存款  88600 贷：交易性金融资产-成本  82000 交易性金融资产-公允价值变动   3000 投资收益   3600 借：公允价值变动损益    3000 贷：投资收益     3000 冲回计提债券利息： 借：投资收益    2400 贷：应收利息     2400 处置时按差额确认投资收益，不再考虑处置时的公允价值变动了。 个人观点，仅供参考。

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