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2009年应纳税所得额=1200+32+360+20+36=1648万元
2009年应纳所得税额=1648*25%=412万元
固定资产折旧，前期会计折旧少税法折旧多，抵消了本期应纳所得税，形成了递延所得税负债。后期会计折旧多，税法折旧少，调增本期应纳税所得额，形成可抵扣暂时性差异，应该抵消前期确认的递延所得税负债。在21万里面扣。直到折旧的最后一年，扣到只剩下会计残值与税法残值的差额*25%。在处置时再将这一部分递延所得税负债同时处理。
所以确认递延所得税负债=-36*25%=-9万元
计提跌价准备确认递延所得税资产=20*25%=5万元
借：所得税费用（412-9-5）=398
递延所得税负债 9
递延所得税资产 5

贷：应交所得税 412

(1)09年应纳税＝（1200+32+360+20+36）*0.25=412（万元）
（2）借：所得税费用 437
递延所得税资产 5
贷：应交税费－应交所得税 412
递延所得税负债 30
递延资产是，存货跌价造成；递延负债是折旧造成的9加上上年21

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