第二年递延所得税负债发生额问题！

例题：B公司于2008年末购入一台机器设备，成本为2 100万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。各年税前利润为1 000万元，所得税税率为25%。
（1）2009年资产负债表日
　　①账面价值＝2 100－2 100÷6＝2 100－350＝1 750（万元）
　　②计税基础＝2 100－2 100×6/21＝2 100－600＝1 500（万元）
　　③应纳税暂时性差异余额＝1 750－1 500＝250（万元）
　　④“递延所得税负债”期末余额＝250×25%＝62.5（万元）　
　　⑤“递延所得税负债”发生额＝62.5－0＝62.5（万元）
　　⑥应交所得税＝（1 000－250）×25%＝187.5（万元）
　　⑦所得税费用＝187.5＋62.5＝250（万元）
（2）2010年资产负债表日
　　①账面价值＝2 100－350×2＝1 400（万元）
　　②计税基础＝2 100－600－500＝1 000（万元）
　　③应纳税暂性差异余额＝1 400－1 000＝400（万元）
　　④“递延所得税负债”期末余额＝400×25%＝100（万元）　
　　⑤“递延所得税负债”发生额＝100－62.5＝37.5（万元）
　　⑥应交所得税＝（1 000＋350－500）×25%＝212.5（万元）

为什么2009年资产负债表日第③步“应纳税暂时性差异余额＝1 750－1 500＝250（万元）”为什么这是个余额？
2010年资产负债表日第⑤步“递延所得税负债”发生额＝100－62.5＝37.5（万元）为什么还要减去上年余额？

请各位老师请教，谢谢！

当然要减去余额啊，因为你最后得到的递延所得税负债100万和应纳税暂时性差异400万是今年年底的余额；而去年年底已经发生了62.5万和250万；那今年发生额就是今年年底余额减去去年年底余额啊。

第一年: 借：递延所得税资产800*25%=200 贷：所得税费用200 第 二年： 借：所得税费用200 贷：递延所得税资产200

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