某企业2008年度经济业务如下，所得税率为25%，
1、2008年度产品销售收入4000万
2、发生产品销售成本2600万
3、发生销售费用770万，其中广告费650万：管理费用480万，其中业务招待费25万：财务费用60万
4、销售税费160万（含增值税120万）
5、营业外收入75万，营业外支出50万（含通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万）；支付滞纳金6万，银行存款罚息2万。
6、计入成本费用中实发工资为200万，职工工会经费5万，职工福利费31万，职工教育经费7万。
7、投资收益5万（国债收入）
企业预缴所得税45万，计算本企业2008年度实际应退/补得所得税额。
| 利润=4000-2600-770-480-60-160+120+75-50+7=82（支付滞纳金6万，银行存款罚息2万。应当在营业外支出内） | |||||
| 不可扣： | |||||
| 广告 | =400*0.15-650=50 | ||||
| 招待 | =25*0.6-25=10 | ||||
| 捐款 | =82*0.12-30=20.16 | ||||
| 福利 | =200*0.14-31=3 | ||||
| 工会 | =200*0.02-5=1 | ||||
| 教育 | =200*0.025-7=2 | ||||
| 滞纳 | 6 | ||||
| 罚息 | 2 | ||||
| 不可扣计： | 94.16 | ||||
| 可减项目 | 国债收入5 | ||||
| 应交=（82+94.16-5）*0.25=42.79 | |||||
| 应补交 | =45-42.79=2.21 | ||||
企业预缴所得税45万，本企业2008年度实际应退/补得所得税额=45—43.1=1.9（万元）
第一，计算调整前应纳税所得额＝4000-2600-770-480-60（160-120）+75-50-6-2+5＝72万元；
第二，应调增应纳税所得额：
1、广告费＝650-4000*15％＝50万元；
2、业务招待费＝25-25*60％＝10万元；
3、营业外支出中的非公益性支出＝50-30＝20万元；
4、滞纳金及罚息＝6+2＝8万元；
5、工会经费＝5-200*2％＝1万元；
6、职工福利费＝31-200*14％＝3万元；
7、职工教育经费＝7-200*2.5％＝2万元
调增合计＝50+10+20+8+1+3+2＝94万元。
第三，应调减应纳税所得额：国债收入5万元；
第四，调整后的应纳税所得额＝72+94-5＝161万元；
第五，该企业2008年应纳企业所得税额＝161*25％＝40.25万元；
第六，应退该企业所得税额＝45-40.25＝4.75万元。
4000-2600-770+50-480-15-60-40+75-50+8+1+3+2+5-45=84万元
本企业2008年度实际应退/补得所得税额是：84x25%=21万元
（1）会计利润总额＝4000＋80－2600－770－480－60－40－50＝80（万元） （2）广告费和业务宣传费调增所得额＝650—4000×15%＝650－600＝50（万元） （3）业务招待费调增所得额＝25－25×60%＝25－15＝10（万元） 4000×5‰＝20（万元）
25×60%＝15（万元）
20万元>15万元 （4）捐赠支出应调增所得额＝30－80×12%＝20.4（万元） （5）工会经费应调增所得额＝5－200×2%＝1（万元） （6）职工福利费应调增所得额＝31－200×14%＝3（万元） （7）职工教育经费应调增所得额＝7－200×2.5%＝2（万元） （8）应纳税所得额＝80＋50＋10＋20.4＋6＋1＋3＋2＝172.4（万元） （9）2008年应缴企业所得税＝172.4×25%＝43.1（万元）