备抵法对坏账进行会计处理时那种分录降低，在哪里能找到？

备抵法对坏账进行会计处理时那种分录降低，在哪里能找到？

备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。 例1、兴华公司1995年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余额为100000元，坏账准备的计提比例为5‰。则： 坏账准备提取数=100000×5‰=500（元） 借：管理费用 500 贷：坏账准备 500 以后年度计提坏账准备时，可进一步分以下四种情况来掌握： （1）应收账款年末余额×计提比例> “坏账准备”年末余额（指坏账准备计提前的余额，不同），按差额补提坏账准备。 例2：承例1，1996年10月兴华公司实际发生坏账损失400元；当年年末应收账款余额为120000元。会计处理过程如下： ①1996年10月： 借：坏账准备 400 贷：应收账款 400 年末计提前“坏账准备”账户余额=500–400=100（元） ②坏账准备提取数=120000×5‰–100=500（元） 1996年12月： 借：管理费用 500 贷：坏账准备 500 年末补提500元坏账准备后，“坏账准备”账户的余额为600元。 （2）应收账款年末余额×计提比例<“坏账准备”年末余额，按差额冲减坏账准备。 例3：承例2，1997年6月，兴华公司上年确认的坏账损失又收回；当年年末应收账款余额为150000元。会计处理过程如下： ①以前年度核销的坏账又收回，同样需要做两笔分录： 1997年6月： 借：应收账款 400 贷：坏账准备 400 借：银行存款 400 贷：应收账款 400 年末计提前“坏账准备”账户余额=600+400=1000（元） ②坏账准备提取数=150000×5‰–1000=–250（元） 1997年12月： 借：坏账准备 250 贷：管理费用 250 年末冲减250元坏账准备后，“坏账准备”账户的余额为750元。 （3）应收账款年末余额×计提比例=“坏账准备”年末余额，不补提亦不冲减坏账准备，即不做会计处理。 例4：承例3，1998年10月兴华公司实际发生坏账损失350元；当年年末应收账款余额为80000元。会计处理过程如下： ①1998年10月： 借：坏账准备 350 贷：应收账款 350 年末计提前“坏账准备”账户余额=750–350=400（元） ②坏账准备提取数=80000×5‰–400=0（元），不需做任何会计处理。 （4）年末计提前“坏账准备”出现借方余额，应按其借方余额与“应收账款年末余额×计提比例”之和计提坏账准备。 例5：承例4，1999年6月兴华公司实际发生坏账损失1000元；当年年末应收账款余额为200000元。会计处理过程如下： ①1999年6月： 借：坏账准备 1000 贷：应收账款 1000 年末计提前“坏账准备”账户为借方余额600（1000–400）元。 ②坏账准备提取数=200000×5‰+600=1600（元） 1999年12月： 借：管理费用 1600 贷：坏账准备 1600 年末计提1600元坏账准备后，“坏账准备”账户为贷方余额1000元。 总之，在采用年末余额百分比法的情况下，始终要掌握这样一个原则，即当年坏账准备计提后，一定要保持“坏账准备贷方余额÷应收账款年末余额=计提比例”这一等式成立。此外，关于备抵法，我们还应注意以下几点： ①备抵法下的计提比例由公司自行确定； ②在预收账款登记在“应收账款”账户的情况下，计提坏账准备所依据的应收账款应剔除预收账款因素； ③应收票据不计提坏账准备，但上市公司的其他应收款要计提坏账准备； ④年末余额百分比法要熟练掌握，因为它还是我们理解合并报表中内部应收账款及其坏账准备在跨年度抵销时的一个基础。

①提取坏账准备金时 借：资产减值损失 200000 贷：坏账准备 200000 ②发生坏账时 借：坏账准备 200000 贷：应收账款 200000

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