关联单位间的有息委托贷款，根据税局要求，需缴纳增值税。请教计提增值税销项税的会计处理，谢谢

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委托贷款是指委托人提供资金，由金融企业（受托人）根据委托人确定的贷款对象、金额、用途、期限、利率等代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。通过委托贷款的方式拆借资金将涉及到营业税、所得税、城建税、教育费附加等税种，但只要不涉及偷逃税款，税法上是允许的，对于贷款对象也没有强制性的规定。 根据《营业税税目注释（试行稿）》及《营业税暂行条例》的规定，企业将资金贷与他人使用应按“金融保险业”税目依5%的税率缴纳营业税；委托金融机构发放贷款的，以受托方发放贷款的金融机构为扣缴义务人。同时，《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发[2002]13号）规定：“金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。” 根据《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条的规定，纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。但《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》（国税函[2002]960号）规定，金融企业发放的贷款逾期（含展期）90天尚未收回的，此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额；已计入应纳税所得额或已按规定缴纳企业所得税的应收未收利息，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，准予冲减当期的应纳税所得额。但对于非金融企业不适用上述规定，还应按权责发生制的原则计算缴纳企业所得税，而不得冲减到期末收回的利息。

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