工程施工月末余额如何处理

工程施工月末余额如何处理

不予理会，期末将工程施工与工程结算科目余额的差额填入存货（当工程施工>工程结算时）或预收账款（当工程施工<工程结算）即可。

在期末确认损益时，按照建造合同，月末确认该工程项目的完工百分比，由此百分比确认当期主营业务收入、成本和合同毛利。 注意是确认，不是将工程施工的余额结转。

待工程项目结束后，工程结算与工程施工两科目应该金额一致，方向相反。此时，做一笔对冲分录即可，如下：
借 工程结算
贷 工程施工

另：建造合同中，工程结算与工程施工科目的余额一般不做结转处理。

“工程施工”和“工程结算”科目是施工企业所特有的科目，其核算有一定的特殊性。《企业会计准则——应用指南2006》规定：“工程施工”科目期末借方余额反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利；“工程结算”科目是用来核算施工企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，期末贷方余额反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。工程完工后，“工程施工”和“工程结算”两科目对冲，对冲之后无余额。
对冲的分录为
借：工程结算
贷：工程施工
差额部分计入工程施工-毛利。
差额只好是你们以前计算的毛利的金额。

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